张某(中国公民)由一中方企业于2013年10月派往国内一外商-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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张某(中国公民)由一中方企业于2013年10月派往国内一外商投资企业工作,派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1000元和8000元,按派出单位与个人签订的协议,张某每月从外方取得的工资应向派出单位缴纳2500元,外商投资企业10月份应代扣代缴个人所得税()元。

A、75

B、125

C、95

D、195

正确答案:C

答案解析:应当由中方企业代扣代缴的个人所得税=1000×3%=30(元),外资企业应代扣代缴的个人所得税=(8000-2500-3500)×10%-105=95(元)。

下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是()。

A、转让专利权取得的所得

B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D、提供著作权的使用权取得的所有所得

正确答案:D

答案解析:提供著作权的使用权取得的所得中,属于稿酬所得的,不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

下列关于税款追征表述不正确的是()。

A、因税务机关责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金

B、因纳税人、扣缴义务人计算等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年

C、追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误,未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款,累计数额在5万元以上

D、对偷税、抗税、骗税的,税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款,不受规定期限的限制

正确答案:C

答案解析:追征的特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误,未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款,累计数额在10万元以上。

下列项目中,可以从应纳税所得额中扣除的是()。

A、软件生产企业的职工培训费用

B、向股东分配的利润

C、企业内营业机构之间支付的租金

D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

正确答案:A

答案解析:向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。

下列关于生产企业“免、抵、退”税代理申报的表述中,不正确的说法是()。

A、《增值税纳税申报表》及其规定的附表是生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时必须提供的资料

B、“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额,其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上作销售的部分(不包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额

C、“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报

D、申报数据如果前期少报出口额或低报征、退税率的,可在当期补报

正确答案:B,小助理weixin(xzs9523)

答案解析:“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额,其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上作销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额。

下列各项中,符合税收征管法延期缴纳税款规定的是()。

A、延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款不得滚动审批

B、延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批

C、延期期限最长不得超过6个月,同一笔税款经审批可再延期一次

D、延期期限最长不得超过3个月,同一笔税款经审批可再延期一次

正确答案:B

答案解析:根据《征管法》的规定,纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月;同一笔税款不得滚动审批;批准延期内免予加收滞纳金。只有B选项说法符合规定。

关于税法构成要素,下列说法正确的有()。

A、个人所得税部分采用超额累进税率,土地增值税全部采用超率累进税率

B、纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限

C、税目是征税对象的具体化,流转税的税种均有税目

D、纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点,以及征收管理的方便程度来确定

正确答案:ABD

答案解析:税目是征税对象的具体化,流转税的税种并不是均有税目,如增值税没有税目。

试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照()方法适用税率或征收率。

A、兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率

B、兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率

C、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率

D、兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,按照各应税服务的税率和征收率分别核定计算

正确答案:ABC

答案解析:试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率:(1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率。(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税

下列原则中,不属于税务行政诉讼原则的是()。

A、人民法院特定主管原则

B、税务机关负举证责任原则

C、起诉停止执行原则

D、由税务机关负责赔偿原则

正确答案:C

答案解析:税务行政诉讼原则包括:人民法院特定主管原则、合法性审查原则、不适用调解原则、起诉不停止执行原则、税务机关负举证责任原则、由税务机关负责赔偿的原则。

某外国企业常驻机构2013年度的经费支出额为300万元,成本和费用均不能确定,税务机关核定利润率为15%,营业税税率5%,则该机构2013年度应纳所得税税额为()万元。

A、14.06

B、14.34

C、15.44

D、16.45

正确答案:A

答案解析:应纳所得税税额=300÷(1-15%-5%)×15%×25%=14.06(万元)