在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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在采用资产负债表债务法对所得税进行核算的情况下,当期发生的下列事项中,可能影响当期所得税费用的有()。

A、发生可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产

B、发生应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债

C、税率变动对递延所得税资产或递延所得税负债余额的调整

D、本期转回应纳税暂时性差异所产生的递延所得税负债

正确答案:ABCD

答案解析:当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税资产的贷方金额+递延所得税负债的贷方金额-递延所得税资产的借方金额-递延所得税负债的借方金额。以上各事项虽然也可能对应调整当期所有者权益或者商誉,但是也可能影响当期所得税费用。

下列项目产生的递延所得税资产中,不应计入所得税费用的有()。

A、企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损

B、可供出售金融资产期末公允价值暂时性下降

C、企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

D、交易性金融资产期末公允价值下降

正确答案:BC,普法考试帮手WenXin(xzs9529)

答案解析:选项B产生的递延所得税资产计入资本公积;选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。

企业因政策性原因发生的巨额经营亏损,在符合条件的情况下,应确认与其相关的递延所得税资产。

A、正确

B、错误

正确答案:A

答案解析:该经营亏损虽然不是因比较资产、负债的账面价值与其计税基础产生的,但从其性质上来看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税,属于可抵扣暂时性差异,在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时,应确认相关的递延所得税资产。

企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债,均应构成利润表中的所得税费用。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:本题考核所得税费用的构成。如果某项交易或事项计入所有者权益,由此产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的所得税费用。

递延所得税资产与固定资产等资产不同,不应计提减值准备,从而也不涉及减值准备转回的问题。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:资产负债表日,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值;递延所得税资产的账面价值减记以后,继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异,使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的,应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

因税收法规的变化,导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的,企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量,已经确认的递延所得税不用再做调整。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:因税收法规的变化,导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的,企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计算。

企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,不确认递延所得税负债。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:本题主要考核“特殊事项产生的暂时性差异”。若是企业合并符合免税合并的条件,则对于合并初始确认的资产和负债的初始计量金额与计税基础之间的差额确认为递延所得税资产或者递延所得税负债,调整合并形成的商誉或者营业外收入。

企业确认的预收账款,其计税基础一定等于其账面价值。

A、正确

B、错误

正确答案:B,专业课助手微Xin(xzs9529)

答案解析:企业在收到客户预付的款项时,因不符合收入确认条件,会计上确认为负债,如税法中对于收入确认的原则与会计相同,计税时亦不能计入当期的应纳税所得额,则该负债的计税基础等于账面价值;在税法规定的收入确认时点与会计规定不同的情况下,会计上不符合收入确认条件,作为负债反映,按照税法规定应计入当期纳税所得,未来期间可全额税前扣除,计税基础为0不等于其账面价值。

未作为资产和负债确认的项目,如按照税法规定可以确定其计税基础,则该计税基础与其账面价值之间的差额属于暂时性差异。

A、正确

B、错误

正确答案:A

递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。

A、正确

B、错误

正确答案:B

答案解析:递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。