营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务,截止到开始试点当月-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,应该在()科目核算。

A、应交税费——应交增值税(进项税额)

B、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)

C、应交税费——未交增值税

D、应交税费——增值税留抵税额

正确答案:D,考试帮手微xin[xzs9519]

答案解析:营改增试点一般纳税人兼有原增值税传统业务,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额,不能抵扣营改增应税服务的销项税额,只能抵扣原增值税业务,应该在试点开始月初转入“应交税费——增值税留抵税额”明细科目。待以后期间允许抵扣时,再转回进项税额中。

下列关于应交增值税明细科目的专栏核算的陈述,不正确的是()。

A、一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额在“销项税额抵减”专栏核算

B、一般纳税人按规定直接减免的增值税借记“减免税款”专栏科目

C、“出口抵减内销产品应纳税额”专栏,反映一般纳税人销售出口货物后,向税务机关办理免、抵、退税额,按规定计算的应免抵税额

D、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方

正确答案:D

答案解析:“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”和“转出多交增值税”专栏在“应交增值税”明细账的贷方;“转出未交增值税”专栏在“应交增值税”的借方。

下列关于账务调整的说法,不正确的是()。

A、因会计核算错误而导致的多缴税或少缴税,应先调整账务,然后确定应补或退税额

B、账务调整要与现行的财务会计准则相一致,要与税法的有关会计核算相一致

C、在账务调整方法的运用上,能用冲销调整法,则不用补充调整法

D、一个会计年度结账前的错账或漏账,可以在当期的有关账户直接调整

正确答案:C

答案解析:在账务调整方法的运用上,坚持从简账务调整的原则,能用补充调整法,则不用冲销调整法。

下列一般纳税人会计核算正确的有()。

A、企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时,借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”

B、退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记“进项税额”专栏

C、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税,借记“应付职工薪酬”科目,贷记“应交税费——应交个人所得税”科目

D、企业购进用于不得抵扣进项税额的货物,其进项税额直接计入相关货物的成本

E、开始营改增试点当月月初,企业应将增值税留抵税额,从“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目,转入“应交税费——增值税留抵税额”科目

正确答案:ABCE

答案解析:一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,应借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转

2016年4月,甲公司是增值税一般纳税人,初次购入一台增值税税控系统专用设备,支付不含税价款3000元,增值税税款510元,取得增值税专用发票。下列相关会计分录,正确的是()。

A、借:固定资产3000应交税费——应交增值税(进项税额)510贷:银行存款3510

B、借:应交税费——应交增值税(减免税款)3510贷:管理费用3510

C、借:固定资产3000应交税费——应交增值税(减免税款)510贷:银行存款3510

D、借:固定资产3000应交税费——应交增值税(进项税额)510贷:应交税费——应交增值税(减免税款)3510

正确答案:B

答案解析:初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减,相关的会计分录为:①购入时:借:固定资产贷:银行存款(应付账款)②按规定抵减的增值税应纳税额借:应交税费——应交增值税(减免税款)贷:管理费用等③按期计提折旧借:管理费用等贷:累计折旧

小规模纳税人增值税会计核算中,需要设置的会计科目包括()。

A、应交税费——应交增值税

B、应交税费——未交增值税

C、应交税费——转让金融商品应交增值税

D、应交税费——简易计税

E、应交税费——代扣代交增值税

正确答案:ACE,好医生帮手weixin(xzs9529)

答案解析:小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目,不需要设置除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。

2016年5月企业自行检查,发现年初购进的一批原材料用于企业的职工食堂建设,企业以账面金额20000元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。如果该企业在本月调账,并于5月31日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列会计分录正确的有()。

A、借:在建工程23400贷:其他业务成本20000应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400

B、借:应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400贷:应交税费——未交增值税3400

C、借:应交税费——未交增值税3400贷:银行存款3400

D、借:在建工程23400贷:其他业务成本20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400

E、借:在建工程23400贷:其他业务成本20000应交税费——增值税检查调整3400

正确答案:ABC

答案解析:外购材料用于集体福利部门,应作进项税额转出。

税务师对某企业纳税情况审核时,发现该企业计提当年12月份折旧时多计提了上月新购固定资产产生的折旧3000元,则较为恰当的调账方法是()。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、分配率调整法

正确答案:A

答案解析:红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误(多计)的情况。

纳税审查的方法中,有利于提高审查效率,适用于对业务量较大的纳税人、扣缴义务人进行审查的方法是()。

A、顺查法

B、详查法

C、逆查法

D、抽查法

正确答案:D

答案解析:抽查法的优点是提高效率,缺点是有一定风险。适用于审查业务量较大的纳税人、扣缴义务人。

598、根据企业所得税法的规定,下列选项中,应作为长期待摊费用按照规定摊销的有()。

A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B、租入固定资产的改建支出

C、固定资产的大修理支出

D、自创商誉

E、其他应当作为长期待摊费用的支出

正确答案:ABCE,普法考试助理微信【xzs9529】

答案解析:在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照企业所得税法的规定进行摊销的,准予扣除:(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;(2)租入固定资产的改建支出;(3)固定资产的大修理支出;(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。