下列有关值得关注的内部控制缺陷的表述中,正确的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列有关值得关注的内部控制缺陷的表述中,正确的有()。

A、管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险,表明存在值得关注的内部控制缺陷

B、被审计单位重述以前公布的财务报表,以更正由于错误或舞弊导致的重大错报,表明存在值得关注的内部控制缺陷

C、与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查,表明存在值得关注的内部控制缺陷

D、如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷,注册会计师在执行本年度审计时需要以书面形式再次向治理层通报

正确答案:ABCD

答案解析:本题考查《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》应用指南的相关内容。

下列关于职业怀疑的说法中,不正确的是()。

A、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉并审慎的评价审计证据

B、在识别和评估重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险,恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围

C、评价审计证据时,保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据

D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊至关重要

正确答案:B

答案解析:在识别和评估重大错报风险时,保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序,有针对性地了解被审计单位及其环境,有效识别和评估重大错报风险。在进一步审计程序时才需要设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

下列不属于应对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是()。

A、对应付账款项目实施总体方案

B、指派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作

C、在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

D、向项目组强调保持职业怀疑的必要性

正确答案:A,培训助理薇Xin:《xzs9523》

答案解析:选项A,提及的总体方案,指的是将控制测试和实质性程序结合使用,属于进一步审计程序,不属于总体应对措施。

如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性,下列各项中,正确的有()。

A、注册会计师应当调低可接受的检查风险

B、注册会计师应当重新考虑实际执行的重要性

C、注册会计师应当重新考虑进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性

D、注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整前的财务报表整体的重要性

正确答案:ABC

答案解析:本题考查的知识点是财务报表整体的重要性。注册会计师在评估未更正错报对财务报表的影响时应当使用调整后的财务报表整体的重要性。

下列有关货币资金内部控制的相关说法中,正确的是()。

A、在清查小组盘点现金时,出纳人员可以不在场

B、财产清查时,应本着先认定质量,后清查数量、核对账簿记录的原则进行

C、企业可根据“银行存款余额调节表”调整账簿

D、库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数,然后再与库存现金日记账的账面余额相核对,确定账存数与实存数是否相符

正确答案:D

答案解析:选项A,在清查小组盘点现金时,出纳人员必须在场;选项B,清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等,后认定质量的原则进行;选项C,“银行存款余额调节表”不是原始凭证,不能根据它调整账簿。

如果被审计单位是上市实体,下列事项中,注册会计师通常不应与治理层沟通的是()。

A、就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员,以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明

B、注册会计师在审计工作中遇到的重大困难

C、会计师事务所和网络事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额

D、注册会计师拟在总体审计策略中确定的财务报表整体的重要性水平

正确答案:D

答案解析:注册会计师可以与治理层沟通在审计中对重要性概念的运用,但是不得与治理层沟通具体的重要性水平,否则可能会因审计程序易于被预见而降低有效性。

下列有关书面声明的说法中,错误的是()。

A、书面声明提供了必要的审计证据,但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C、内部法律顾问出具的法律意见书,可以作为书面声明

D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后

正确答案:C

答案解析:本题考查书面声明的形式;书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师。

下列属于标准审计报告的是()。

A、带强调事项段的无保留意见的审计报告

B、带其他事项段的无保留意见的审计报告

C、包含其他报告责任段,但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告

D、非无保留意见的审计报告

正确答案:C,好医生帮手微Xin:《go2learn_net》

答案解析:本题考查的知识点是非无保留意见的审计报告的格式和内容;选项ABD均属于非标准审计报告。

下列有关集团财务报表审计的相关说法中,错误的是()。

A、公司为不重要的组成部分,集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对A公司财务信息实施了审阅,结果满意

B、注册会计师需要设定临界值,不能将超过该临界值的错报视为对集团财务报表明显微小的错报

C、组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的超过临界值的错报通报给集团项目组

D、公司为不重要的组成部分,因持续经营能力存在重大不确定性,组成部分注册会计师对C公司出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断,出具标准审计报告,不提及组成部分注册会计师的工作

正确答案:A

答案解析:注册会计师应使用组成部分重要性对组成部分实施审阅。

下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是()。

A、管理层缺乏胜任能力的缺陷

B、对管理层的诚信产生严重疑虑

C、被审计单位存货的可变现净值具有高度不确定性

D、对被审计单位会计记录的状况和可靠性的疑虑,可能使注册会计师认为可能很难获取充分、适当的审计证据,以支持对财务报表发表无保留意见

正确答案:C

答案解析:选项ABD属于报表层重大错报风险。