下列有关样本规模的说法中,正确的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列有关样本规模的说法中,正确的有()。

A、可容忍错报与控制测试样本规模呈正向变动关系

B、对于大规模总体,总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

C、分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模,提高审计效率

D、总体项目的变异性越低,样本规模越小

正确答案:BC,学习考试助理微xin(go2learn_net)

答案解析:选项A,可容忍错报与细节测试的样本规模呈反向变动关系,可容忍偏差率与控制测试的样本规模呈反向变动关系,即可容忍错报是细节测试中的说法,可容忍偏差率是控制测试中的说法,二者均与相关的样本规模存在反向变动关系;选项D,细节测试中,总体变异性与样本规模存在同向变动关系,在控制测试中无需考虑总体变异性(总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行,得到的结论是“是”或“否

为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,正确的有()。

A、管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)

B、管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C、管理层向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息和审计所需的其他信息

D、管理层允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

正确答案:ABCD,学习助手薇xin:《go2learn》

答案解析:参考《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第6条。

下列有关选取测试项目的方法的说法中,错误的有()。

A、从某类交易中选取特定项目进行检查,需要推断至总体

B、审计抽样更适用于实质性程序

C、审计抽样保证每个样本被选中的机会相等

D、对全部项目进行检查,表明抽样总体是百分之百的项目

正确答案:ABCD

答案解析:选项A,选取特定项目与审计抽样属于两种不同的选取测试项目的方法,选取特定项目不能代表总体,故不能推断至总体;选项B,当控制的运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试,实质性分析程序不宜使用审计抽样;选项C,审计抽样保证所有抽样单元都有被选取的机会(反例-PPS抽样中的抽样单元是货币单元,但是样本项目对应的是实物单元的,两者不一样,在此例中,不同金额的样本被选中的机会是不相同的);

关于财务报告的及时性和成本效益的权衡的说法中,正确的是()。

A、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

B、注册会计师需要在信息的可靠性和成本之间进行权衡

C、基于信息存在错误或舞弊除非能够提供反证的假设,否则注册会计师需要追查每一个事项

D、注册会计师需要处理所有可能存在的信息

正确答案:B,小帮手WenXin:go2learn_net

答案解析:选项A,由于审计的固有限制,即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作,也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险,相应地,完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报,其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作。选项CD,出于成本效益权衡的考虑,这两项说法是不切实际的。

下列审计程序中,注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的有()。

A、重新执行

B、分析程序

C、询问

D、检查

正确答案:AB

答案解析:选项A,重新执行适用于控制测试;选项B,分析程序是分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的比率和趋势,而内部控制通常是一些制度、程序,根本不存在数据之间的关系,所以,分析程序不适用于了解内控和控制测试。

注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的,具体包括()。

A、专家的工作结果或结论的相关性和合理性

B、专家的工作结果或结论与其他审计证据的一致性

C、专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性

D、专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性

正确答案:AB

答案解析:选项C,如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法,应当评价这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性,并不是针对所有的假设和方法都进行评价;选项D,如果专家的工作涉及使用重要的原始数据,应当评价这些原始数据的相关性、完整性和准确性,并不是针对所有的原始数据都进行评价。

下列事项中,可能会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的有()。

A、除根据审计准则的规定有责任对财务报表出具审计报告外,注册会计师还有其他报告责任

B、审计报告日前,注册会计师发现含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝修改

C、当财务报表列报对应数据时,上期财务报表未经审计

D、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

正确答案:BCD

答案解析:本题考查的是审计报告的其他事项段。选项A,属于其他报告责任段的内容,而不是增加其他事项段涉及的情形。

下列对于收费的描述中,会计师事务所有防范措施可以消除相关不利影响或将其降低至可接受的水平的是()。

A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断,该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

B、审计客户长期未支付应付的审计费用,且大部分费用在下一年度出具审计报告之前仍未支付

C、或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取,并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

D、或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取,并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

正确答案:B

答案解析:选项B,事务所可以通过采取未参与审计业务的注册会计师提供建议,或采取复核已执行工作的措施降低其不利影响。

下列有关书面声明的说法中,正确的有()。

A、对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述,注册会计师还应当获取特定书面声明

B、注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

C、如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

D、通用财务报表审计业务中,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露

正确答案:ABCD

答案解析:本题考查的知识点是期后事项的种类;选项A,参考《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息:对应数据和比较财务报表》第十二条;选项B,参考《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第十二条;选项C,参考《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第十五条第二款第(五)项;选项D,参考《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十七条。

下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中,正确的有()。

A、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

B、对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解和测试

C、确定哪些风险是特别风险时,应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断

D、注册会计师可以将修改财务报表整体的重要性作为应对舞弊风险的总体应对措施之一

正确答案:AC

答案解析:选项B,对于管理层应对特别风险的控制,控制测试不是必须执行的;选项D,在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;(2)评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告;(3)在选择