下列有关项目组内部讨论的说法中,错误的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列有关项目组内部讨论的说法中,错误的是()。

A、项目组成员之间应当进行讨论,并由项目合伙人确定将哪些事项向未参与讨论的项目组成员通报

B、在讨论过程中,项目组成员不应假定管理层和治理层是正直和诚信的

C、项目合伙人可以与项目组关键成员(包括专家和负责组成部分审计的人员,如认为适当)进行讨论,而在考虑整个项目组中必要的沟通范围后,可以委派代表与其他人员进行讨论

D、项目组内部讨论至少要在每项审计业务结束时进行一次,保证得出恰当的审计结论

正确答案:D

答案解析:选项B,参考《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》第16条;选项D,项目组应当根据审计的具体情况,在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。

A、由集团项目组确定组成部分重要性

B、针对非重要组成部分实施审阅程序,也需确定组成部分重要性

C、在制定组成部分总体审计策略时,需要使用组成部分的重要性

D、组成部分重要性需采用按比例分配的方式确定,其汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

正确答案:D

答案解析:在确定组成部分重要性时,无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,因此,对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性。

下列有关控制测试目的的说法中,正确的是()。

A、控制测试旨在发现认定层次的错报金额

B、控制测试旨在确定控制设计是否有效

C、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和了解内部控制,以实现双重目的

D、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

正确答案:D

答案解析:选项A,控制测试无法发现认定层次发生的错报金额,实质性程序是发现认定层次发生的错报金额的审计程序;选项B,了解内部控制用于确定内部控制设计是否有效;选项C,注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试(而不是了解内部控制),以实现双重目的,即控制测试和细节测试均属于进一步审计程序,设计恰当,可以实现双重目的。

下列各项,注册会计师不应该就这些事项形成审计工作底稿的是()。

A、针对应付账款审计初步思考的记录

B、针对已复核的审计业务,项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成

C、在审计过程中咨询的性质、范围和形成的结论

D、提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

正确答案:A

答案解析:选项A,审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据,因此,注册会计师通常无须保留这些记录。

下列有关函证的说法中,错误的是()。

A、函证针对应收账款余额的可回收性提供的审计证据,比针对应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低

B、如果被询证者是被审计单位的关联方,则其回复的可靠性会降低

C、如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师应当考虑向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况

D、如果被询证方可信度较高,注册会计师可以将其口头回复做好记录,整理好后作为可靠审计证据

正确答案:D,学习助理薇xin【go2learn_net】

答案解析:只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复,不符合函证的要求,因此,不能作为可靠的审计证据。在收到对询证函口头回复的情况下,注册会计师可以要求被询证者提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函,注册会计师需要通过实施替代程序,寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。

下列与治理层沟通的说法中,错误的是()。

A、注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

B、除非法律法规禁止,注册会计师应当与治理层沟通未更正错报,以及这些错报单独或汇总起来可能对审计意见产生的影响

C、注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

D、如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理,或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据,注册会计师可能需要与治理层沟通

正确答案:D

答案解析:如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理,或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据,注册会计师应当与治理层沟通,而不是可能沟通。

下列有关审计工作底稿的相关说法中,正确的是()。

A、审计工作底稿能够提供证据,证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

B、审计工作底稿不能保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C、在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当考虑是否记录测试的具体项目或事项的识别特征

D、注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对所有事项的讨论

正确答案:A,小帮手薇-信[xzs9529]

答案解析:选项B,审计工作底稿可以保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;选项C,在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征;选项D,注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论。

下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,正确的是()。

A、前任注册会计师负责主动发起沟通

B、后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询

C、接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序

D、在发生会计师事务所变更的情况下,先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

正确答案:C,题库帮手微xin:go2learn

答案解析:选项A,后任注册会计师负责主动发起沟通;选项B,前后任注册会计师的沟通,需要经过被审计单位同意;选项D,前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的,因此选项D这种情况属于前后任注册会计师的范畴。

下列各项中,无需包括在审计工作底稿中的是()。

A、存货监盘审计程序中发现问题的备忘录

B、管理建议书

C、重复的文件记录

D、审计工作完成情况核对表

正确答案:C,考试助手Weixin(xzs9529)

答案解析:审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。

下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是()。

A、被审计单位管理层为被审计单位的债务提供了担保

B、被审计单位从事超出正常经营过程的重大关联方交易

C、被审计单位管理层容忍小额盗窃资产的行为

D、组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级

正确答案:A

答案解析:选项BD,属于舞弊的机会;选项C,属于舞弊的态度或借口。