下列有关审计工作底稿的相关说法中,正确的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列有关审计工作底稿的相关说法中,正确的是()。

A、审计工作底稿能够提供证据,证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作

B、审计工作底稿不能保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录

C、在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当考虑是否记录测试的具体项目或事项的识别特征

D、注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对所有事项的讨论

正确答案:A

答案解析:选项B,审计工作底稿可以保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录;选项C,在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征;选项D,注册会计师应当记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项的讨论。

下列各项,注册会计师不应该就这些事项形成审计工作底稿的是()。

A、针对应付账款审计初步思考的记录

B、针对已复核的审计业务,项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成

C、在审计过程中咨询的性质、范围和形成的结论

D、提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容,以及对在特定情况下对出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

正确答案:A

答案解析:选项A,审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本,以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据,因此,注册会计师通常无须保留这些记录。

下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,正确的是()。

A、前任注册会计师负责主动发起沟通

B、后任注册会计师可以直接通过电话向前任注册会计师进行沟通咨询

C、接受委托前的沟通是必要的审计程序,接受委托后的沟通不是必要的审计程序

D、在发生会计师事务所变更的情况下,先后就职于不同会计师事务所的同一注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

正确答案:C

答案解析:选项A,后任注册会计师负责主动发起沟通;选项B,前后任注册会计师的沟通,需要经过被审计单位同意;选项D,前任注册会计师和后任注册会计师是就会计师事务所发生变更时的情况而言的,因此选项D这种情况属于前后任注册会计师的范畴。

下列有关控制测试目的的说法中,正确的是()。

A、控制测试旨在发现认定层次的错报金额

B、控制测试旨在确定控制设计是否有效

C、注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和了解内部控制,以实现双重目的

D、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

正确答案:D,小助手薇xin【xzs9519】

答案解析:选项A,控制测试无法发现认定层次发生的错报金额,实质性程序是发现认定层次发生的错报金额的审计程序;选项B,了解内部控制用于确定内部控制设计是否有效;选项C,注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试(而不是了解内部控制),以实现双重目的,即控制测试和细节测试均属于进一步审计程序,设计恰当,可以实现双重目的。

下列有关期后事项审计的说法中,正确的是()。

A、如果组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作,集团项目组应当要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项

B、如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,集团项目组或组成部分注册会计师可以适当考虑实施审阅程序,以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项

C、在设计用以识别期后事项的审计程序时,注册会计师应当考虑风险评估的结果,但需要考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序

D、在财务报表报出后,如果被审计单位管理层修改了财务报表,且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告,注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加说明段予以说明

正确答案:A

答案解析:本题考查的知识点是期后事项的种类;选项A,参考《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第52条;选项B,如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,集团项目组或组成部分注册会计师应当实施审计程序,以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项;选项C,在设计用以识别期后事项的审计程

下列有关存货监盘或盘点的相关做法中,正确的是()。

A、审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性,故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况

B、审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证,以确定被审计单位是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内

C、由于被审计单位人手不足,审计项目组受管理层委托代为盘点被审计单位异地专卖店的存货,并将盘点记录作为被审计单位的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿

D、在被审计单位存货盘点结束前,审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致

正确答案:D

答案解析:选项A,无论是否信赖内部控制,注册会计师在监盘中均应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况;选项B,已确认为销售但尚未出库的存货不应包括在盘点范围内;选项C,盘点存货是被审计单位管理层的责任,注册会计师不能越俎代庖。

下列舞弊风险因素中,与实施舞弊的动机或压力相关的是()。

A、被审计单位管理层为被审计单位的债务提供了担保

B、被审计单位从事超出正常经营过程的重大关联方交易

C、被审计单位管理层容忍小额盗窃资产的行为

D、组织结构过于复杂,存在异常的法律实体或管理层级

正确答案:A

答案解析:选项BD,属于舞弊的机会;选项C,属于舞弊的态度或借口。

下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中,正确的是()。

A、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

B、除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当出具标准审计报告

D、持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时,假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,而可预见的将来通常是指审计报告日后12个月

正确答案:B

答案解析:本题考查考虑持续经营假设中针对识别出事项或情况时实施追加的审计程序;选项A,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在;选项C,如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且

下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是()。

A、由集团项目组确定组成部分重要性

B、针对非重要组成部分实施审阅程序,也需确定组成部分重要性

C、在制定组成部分总体审计策略时,需要使用组成部分的重要性

D、组成部分重要性需采用按比例分配的方式确定,其汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性

正确答案:D

答案解析:在确定组成部分重要性时,无须采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式,因此,对不同组成部分确定的重要性的汇总数,有可能高于集团财务报表整体重要性。

下列各项审计程序中,不能为营业收入发生认定提供审计证据的是()。

A、结合对应收账款实施的函证程序,选择主要客户函证本期销售额

B、检查应收账款明细账的贷方发生额

C、从原始凭证追查至营业收入明细账

D、对于出口销售,向海关函证

正确答案:C

答案解析:选项B,应收账款的贷方发生额代表应收账款的收回,可以为营业收入的真实发生提供证据;选项C,属于顺查,验证的是营业收入的完整性认定,而不是发生认定;