下列有关企业合并的说法中,符合企业所得税特殊性税务处理规定的-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列有关企业合并的说法中,符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。

A、被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

B、被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业

C、被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金

D、被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

正确答案:A,小帮手微信:《xzs9523》

答案解析:符合特殊性税务处理的企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按以下规定处理:(1)合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定。(2)被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继。(3)可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年

根据企业所得税法规定,下列说法不正确的是()。

A、因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股,企业将其转让取得的收入,应作为企业应税收入计算纳税

B、企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后,在6年(72个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第七年的应税收入总额

C、企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的,如属于推倒重置的,该资产原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定资产计税成本

D、投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回

正确答案:B

答案解析:企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额。

税务机关对A居民企业进行税务检查时发现,该企业能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额。则税务机关应对该企业采用()方式征收企业所得税。

A、核定其应税所得率

B、核定其应纳所得税额

C、查账征收

D、在核定其应税所得率和核定应纳所得税额两种核定征收方式中选择一种

正确答案:A

答案解析:能正确核算(查实)收入总额,但不能正确核算(查实)成本费用总额的居民企业,应核定其应税所得率征收企业所得税。

企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的(),以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以适用特殊规定处理。

A、60%

B、75%

C、85%

D、90%

正确答案:C

答案解析:企业合并,企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择按特殊规定处理。

依据企业所得税相关规定,预约定价安排适用期限为()。

A、企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度

B、企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度

C、税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起1至3个连续年度

D、税务机关与企业达成预约定价安排协议的次年起3至5个连续年度

正确答案:B

答案解析:预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。

下列关于转让定价方法的说法,正确的是()。

A、可比非受控价格法可以适用所有类型的关联交易

B、再销售价格法通常适用于资金融通的关联交易

C、成本加成法通常适用于无形资产的购销、转让的关联交易

D、交易净利润法通常适用于高度整合且难以单独评估的关联交易

正确答案:A

答案解析:选项B,再销售价格法通常适用于再销售者未对商品进行改变外形、性能、结构或变更商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务;选项C,成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用,劳务提供或资金融通的关联交易;选项D,交易净利润法通常适用于有形资产的购销、转让和使用,无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易。

某非居民企业在境内设立机构、场所,因会计账簿不健全,不能正确核算收入总额和成本费用,但经费支出总额120万元能够准确核算。税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税,税务机关核定的利润率为20%,营业税税率为5%,计算该企业应缴纳的企业所得税额为()万元。

A、7.5

B、10

C、8

D、20

正确答案:C

答案解析:应纳税所得额=经费支出总额÷(1-经税务机关核定的利润率-营业税税率)×经税务机关核定的利润率=120÷(1-20%-5%)×20%=32(万元),应缴纳企业所得税=32×25%=8(万元)。

根据企业所得税相关规定,企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的,可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。

A、50%

B、60%

C、75%

D、85%

正确答案:A

答案解析:根据企业所得税相关规定,企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额50%以上的,可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额,所以符合题意的是A选项。

下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是()。

A、企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的,属于税法规定的公益性捐赠支出

B、被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,5年内不得重新申请扣除资格

C、捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的,可按市场价格开具捐赠票据

D、公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的,应取消捐赠税前扣除资格

正确答案:A

答案解析:选项B,应该是3年内不得重新申请扣除资格;选项C,捐赠方在向公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构捐赠时,应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明,如果不能提供证明,公益性社会团体和县级以上人民政府及其组成部门和直属机构不得向其开具公益性捐赠票据;选项D,前3年接受捐赠的总额中用于公益事业的支出比例低于70%的,应取消捐赠税前扣除资格。

甲公司共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元,每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元,以银行存款支付4800万元。则甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得及乙公司取得甲企业股权的计税基础分别为()万元。

A、800;40000

B、800;40800

C、4800;40800

D、43200;40000

正确答案:B

答案解析:甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(48000-40000)×(4800÷48000)=8000×10%=800(万元)乙公司取得甲公司股权的计税基础=10000×5×80%×(43200÷48000)+4800=40800(万元)提示:股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础,非股权支付的部分,以公允价值确认取得股权的计税基础。