下列有关抽样风险和非抽样风险的表述,错误的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列有关抽样风险和非抽样风险的表述,错误的是()。

A、信赖不足风险与审计的效果有关

B、误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因此注册会计师更应予以关注

C、如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生

D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款,此时可能产生非抽样风险

正确答案:A

答案解析:信赖不足风险与审计的效率有关。

下列情形中,注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是()。

A、不依赖手工控制和自动化控制

B、仅依赖手工控制,此类手工控制不依赖系统所生成的信息或报告

C、仅依赖手工控制,此类手工控制依赖系统所生成的信息或报告,注册会计师需要通过控制测试来验证控制有效性

D、同时依赖手工及自动化控制

正确答案:D,小帮手微信:[xzs9519]

答案解析:参考教材P92表5-1。

下列不属于员工侵占资产的舞弊行为的是()。

A、收到应收账款之后转移至个人银行账户

B、向被审计单位竞争者泄露技术资料以获取回报

C、将被审计单位的资产作为关联方贷款的抵押

D、在财务报表中漏记部分应付账款

正确答案:D

答案解析:选项D,如是故意,则属于编制虚假财务报告的舞弊。

下列审计程序,不能验证应付账款完整性认定的是()。

A、检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款

B、获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节(如在途款项、在途商品、付款折扣、未记录的负债等),查找有无未入账的应付账款

C、针对资产负债表日后付款项目,检査银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款

D、从应付账款明细账,追查至相关原始凭证(如供应商发票、验收报告或入库单等)

正确答案:D,培训帮手薇信(xzs9519)

答案解析:选项D属于逆查,主要验证应付账款的存在认定,而不是完整性认定。

下列关于与集团财务报表审计有关的概念的表述中,错误的是()。

A、如果单个组成部分对集团具有财务重大性,则属于重要组成部分

B、集团项目组,是指参与集团审计的,包括集团项目合伙人在内的所有合伙人和员工

C、随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加,集团财务报表的重大错报风险通常也会增加

D、具有财务重大性的重要组成部分的资产占集团公司资产总额的比率不应低于15%

正确答案:D,考试助理微信:xzs9523

答案解析:根据集团的性质和具体情况,适当的基准可能包括集团资产、负债、现金流量、利润总额或营业收入。例如,集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而,较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的。

注册会计师从下列方面了解被审计单位及其环境,其中既有外部因素也有内部因素的是()。

A、相关行业状况、法律环境和监管环境

B、对被审计单位财务业绩的衡量和评价

C、被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险

D、被审计单位对会计政策的选择和运用

正确答案:B,普法考试助理微Xin(xzs9523)

答案解析:选项A属于外部因素;选项CD属于内部因素。

针对“被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符”这一情况,最有效的审计程序是()。

A、重新测试与银行存款记录相关的内部控制

B、检查该银行账户的银行存款余额调节表

C、检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况

D、检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况

正确答案:B

答案解析:银行存款余额调节表专门用来调整银行对账单与银行存款日记账之间的不符情况。

下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中,错误的是()。

A、被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任

B、如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,表明注册会计师没有遵守审计准则

C、由于审计的固有限制,即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作,也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险

D、在按照审计准则的规定执行审计工作时,注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

正确答案:B

答案解析:如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报,特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报,并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

下列有关审计抽样的相关表述,错误的是()。

A、选取特定项目不属于审计抽样,选取特定项目的方法不能以样本的测试结果推断至总体

B、审计抽样对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序

C、所有抽样单元都有被选取的机会

D、必须针对总体进行分层选取样本

正确答案:D,小帮手薇xin:(xzs9519)

答案解析:注册会计师在控制测试中应用审计抽样以及PPS抽样中选取样本均不需要采用分层的方法。

下列有关审计证据的相关表述,错误的是()。

A、注册会计师仅依靠会计记录不能有效形成结论,还应当获取其他信息的审计证据

B、如果会计记录是电子数据,注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制进行充分关注

C、注册会计师只有将会计记录和其他信息结合在一起,才能将审计风险降至可接受的低水平,为发表审计意见提供合理基础

D、会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的唯一基础

正确答案:D

答案解析:会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务信息发表审计意见的基础,注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。