下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列有关抽样风险的说法中,错误的是()。

A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险

B、误受风险和信赖过度风险影响审计效果,误拒风险和信赖不足风险影响审计效率

C、细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险

D、即使使用了审计抽样,抽样风险也可能不存在

正确答案:D

答案解析:只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在。

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常不能够有效应对该风险的是()。

A、评价交易条款是否与管理层的解释一致

B、获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

C、评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

D、向关联方实施函证程序

正确答案:D

答案解析:已经认定属于舞弊风险,此时关联方可能与被审计单位串通舞弊,函证获取的审计证据(可能)不可靠。

下列各项中,注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。

A、识别出的控制对相关风险的抵销效果

B、风险的性质

C、是否涉及重大非常规交易

D、财务信息计量的主观程度

正确答案:A

答案解析:在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报)和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险。

下列关于如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险的相关说法中,错误的是()。

A、注册会计师应当询问被审计单位的管理层和其他人员,以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控

B、实施询问程序时,询问对象应当包括参与生成、处理或记录复杂或异常交易的被审计单位员工以及指导和监督他们的上级

C、注册会计师在计划审计工作阶段实施分析程序时,需要将识别重大非常规交易作为实施分析程序的目的之一

D、注册会计师需要了解与会计分录相关的控制,但这些分录不包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录

正确答案:D,法宣在线助理微信【xzs9529】

答案解析:注册会计师需要了解与会计分录相关的控制,这些分录包括用以记录非经常性的、异常的交易或调整的非标准会计分录.

组成部分注册会计师为集团审计目的出具审计报告的日期为2016年2月14日,集团项目组出具集团审计报告的日期为2016年3月8日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中,正确的是()。

A、应当自2016年2月15日起至少保存十年

B、应当自2016年2月14日起至少保存十年

C、应当自2016年3月8日起至少保存十年

D、应当自2016年3月9日起至少保存十年

正确答案:C

答案解析:集团项目组针对集团财务报表出具审计报告的日期为2016年3月8日,其中包括对组成部分注册会计师审计工作结果的利用,因此应当一并自2016年3月8日起至少保存10年/如果组成部分业务报告日早于集团业务报告日,会计师事务所应当自集团业务报告日起对组成部分业务工作底稿至少保存十年。

下列有关银行存款余额调节表的相关说法中,错误的是()。

A、被审计单位银行对账单余额为1585000元,未达账项:在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素,注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额是1635000元

B、如果被审计单位银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是检查该银行账户的银行存款余额调节表

C、“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2015年12月31日提交的转账支付申请,用于支付被审计单位2015年12月份的水费,注册会计师认为该迹象合理

D、“银行已付、企业未付”项目包含一项2015年11月中旬支付的销售返利,该笔付款已经总经理授权,但由于经办人员未提供相关单据,会计部门尚未入账,注册会计师认为该迹象合理

正确答案:D

答案解析:选项A,审计确认的银行存款账户余额=1585000+100000-50000=1635000元;选项D不属于未达账项的情况,未达账项是指企业与银行之间,对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记入账,而另一方因未收到相关凭证,尚未登记入账的事项。选项D是因为经办人员未提供相关单据,而使会计部门尚未入账,所以不合理。

注册会计师评价审计过程中识别出的错报并形成审计工作底稿,下列相关考虑中,不正确的是()。

A、设定某一金额,低于该金额的错报视为明显微小

B、审计过程中累积的所有错报,以及是否已得到更正

C、注册会计师就未更正错报单独或汇总起来是否重大得出的结论,以及得出结论的基础

D、审计过程中的所有错报,以及是否已得到更正

正确答案:D,题库帮手微-信:《go2learn_net》

答案解析:明显微小的错报不需要累积,不用考虑明显微小错报,而选项D中的“所有错报”包括明显微小错报,故其不正确。参考《中国注册会计师审计准则第1251号——评价审计过程中识别出的错报》第十六条。

下列审计程序中,通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的是()。

A、向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B、对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试

C、检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件

D、获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明

正确答案:D,干部网络助理WenXin:go2learn

答案解析:被审计单位如果真的存在违反法律法规的行为,一般也不会承认的,因此获取遵守法律法规的书面证明的可靠性较差。

下列有关控制测试程序的说法中,正确的是()。

A、穿行测试通常应用于控制测试

B、检查程序适用于所有控制测试

C、注册会计师应当将询问与观察审计程序结合使用

D、只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报,注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试

正确答案:D

答案解析:选项A,穿行测试通常应用于了解内部控制,而不应用于控制测试;选项B,检查程序适用于留下轨迹的内部控制测试;选项C,注册会计师应当将询问与检查、重新执行审计程序结合使用。

下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中,错误的是()。

A、注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议,已审财务报表与未审财务报表一致,因此注册会计师认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核

B、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C、在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平

D、总体复核阶段与风险评估程序中使用的分析程序,两者的主要差别在于实施分析程序的时间和重点不同,以及所取得的数据的数量和质量不同

正确答案:A

答案解析:在临近审计结束时,应当运用分析程序对财务报表进行总体复核/总体复核分析程序是必要程序。