下列行为不属于增值税征税范围,不征收增值税的包括()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列行为不属于增值税征税范围,不征收增值税的包括()。

A、房地产开发企业销售其自建的商品房

B、寄售业代委托人销售寄售物品的业务

C、纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

D、纳税人在资产重组过程中,通过合并方式,将部分设备以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给合并企业,其中的设备转让行为

正确答案:AD

答案解析:选项A,房地产开发企业销售其开发的商品房,应征收营业税;选项D,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为,不属于增值税征收范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。

下列项目中属于免征增值税的有()。

A、安置残疾人的单位提供应税服务

B、试点纳税人提供技术转让、技术开发服务

C、个人转让著作权

D、中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务

正确答案:BCD

答案解析:选项A,残疾人个人提供应税服务,免征增值税。安置残疾人的单位,实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。

某地板公司生产各种实木地板,2014年3月,领用上月外购的地板继续加工成豪华实木地板,销售给某外贸企业500箱,开具的增值税专用发票上注明的销售额为400万元;已知上月外购实木地板500箱,取得增值税专用发票注明价款300万元,本月生产领用80%。该地板公司应缴消费税()万元。(消费税税率5%)

A、5

B、20

C、4.5

D、8

正确答案:D,小帮手weixin:【xzs9523】

答案解析:外购已税实木地板生产实木地板,可以抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)

下列关于消费税的纳税义务时间,说法不正确的是()。

A、赊销和分期收款方式销售应税消费品的,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天

B、预收款方式销售的,为发出应税消费品的当天

C、采用托收承付和委托银行收款方式的,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D、自产自用的应税消费品为纳税人提货的当天

正确答案:D,公需课助理WenXin:(xzs9519)

答案解析:选项D,自产自用方式的,以移送使用当天为纳税义务发生的时间。纳税义务发生时间是纳税人提供的当天的是委托加工行为。

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人,2014年10月购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元、发生不含税运费2万元;委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。消费税税率为10%。则丙企业代收代缴的消费税是()万元。

A、19

B、20.22

C、19.29

D、21

正确答案:B

答案解析:丙企业代收代缴消费税=(150+2+30)÷(1-10%)×10%=20.22(万元)

下列选项中,暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有()。

A、寄售商店代销寄售物品

B、典当业销售死当物品

C、一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产

D、一般纳税人销售旧货

正确答案:AB

答案解析:一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

下列消费品的生产经营环节,既征收增值税又征收消费税的是()。

A、啤酒的批发环节

B、金银首饰的零售环节

C、高档手表的零售环节

D、化妆品的批发环节

正确答案:B

答案解析:选项ACD环节不是消费税的纳税环节,不征收消费税,只征收增值税。

某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的是()。

A、同时缴纳增值税和消费税

B、不缴纳增值税和消费税

C、缴纳增值税,不缴纳消费税

D、缴纳消费税,不缴纳增值税

正确答案:B

答案解析:将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳增值税,也不缴纳消费税。

以下适用零税率的国际运输劳务有()。

A、我国某船运公司将货物自广东运往英国

B、我国某船运公司将货物自英国运往广东

C、我国某船运公司将货物自英国运往美国

D、英国某船运公司将货物自美国运往我国

正确答案:ABC

答案解析:中华人民共和国境内(以下称“境内”)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务,适用增值税零税率。所以选项D,不正确。

某百货商场为一般纳税人,于2015年2月购进一批货物,取得增值税专用发票,含税进价为1350万元,当月认证通过。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户(小规模纳税人),取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者,取得含税收入310万元。下列表述正确的有()。

A、百货商场本月销项税217.95万元

B、百货商场可以抵扣的进项税额196.15万元

C、个体户本月应纳增值税9.03万元

D、小规模纳税人征收率为3%

正确答案:ABCD

答案解析:因为百货商场是一般纳税人,应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额,所以,百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(万元)个体零售户属于商业小规模纳税人,应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03(万元)