下列项目中,属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列项目中,属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有()。

A、支付的委托加工费

B、随同加工费支付而取得的增值税专用发票上注明的增值税(已通过税务认证)

C、收回后用于继续生产应税消费品,已经由受托方代收代缴的消费税

D、随同加工费支付的取得普通发票中包含的增值税

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答案解析:对于增值税一般纳税人,委托加工物资成本中包含原材料成本、加工费。对于加工费的进项税额如果是不得抵扣的,也应包含在委托加工物资的成本中,其中加工费含受托方提供的辅料成本。委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,已经缴纳的由受托方代收代缴的消费税可以进行抵扣,不用计入收回的委托加工物资的成本。

根据业务11企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税的处理情况,下列表述正确的有()。

A、业务9处理错误。支付的运费取得普通发票,按7%计算抵扣进项税

B、业务9处理错误。支付的运费必须取得货物运输业增值税专用发票才可以抵扣进项税,取得普通发票是不可以抵扣的

C、业务10处理错误。从小规模纳税人购进货物和运输劳务,不得抵扣进项税额

D、业务10处理正确。从小规模纳税人购进货物和运输劳务,取得税务机关代开的增值税专用发票,都是可以抵扣进项税的

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答案解析:业务9处理错误,支付的运费必须取得货物运输业增值税专用发票才可以抵扣进项税,取得普通发票是不可以抵扣的;业务10处理正确,从小规模纳税人购进货物和运输劳务,取得税务机关代开的增值税专用发票,都是可以抵扣进项税的。

税务人员与纳税人存在应当回避的关系包括()。

A、夫妻关系

B、兄弟关系

C、父子关系

D、叔侄关系

正确答案:ABCD

答案解析:税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时,与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的,应当回避:(一)夫妻关系;(二)直系血亲关系;(三)三代以内旁系血亲关系;(四)近姻亲关系;(五)可能影响公正执法的其他利害关系。

该企业2015年业务招待费和广告费应调整应纳税所得额的合计金额为()。

A、33.6万元

B、22.4万元

C、46万元

D、342.4万元

正确答案:B

答案解析:业务招待费扣除标准=9200×5‰=46(万元),实际发生额×60%=56×60%=33.6<46,所以准予扣除33.6万元。广告费扣除限额=9200×15%=1380(万元),实际发生广告费320万元,未超过限额,准予据实扣除。2015年业务招待费和广告费应调增应纳税所得额合计为22.4万元。

该企业2015年的会计利润是()。

A、261.1万元

B、211.1万元

C、166.1万元

D、456.21万元

正确答案:B,好医生助手薇xin:go2learn

答案解析:销售(营业)收入=9000+200=9200(万元)。会计利润=9200-6500-73.4-1300-500-(500+11+78+19)-50+42.5=211.1(万元)

该公司7月应向主管税务机关缴纳的增值税是()万元。

A、56.43

B、48.36

C、52.24

D、42.05

正确答案:D

答案解析:业务5:进项税额=10.88+0.44=11.32(万元)业务6:进项税额=3.4×90%=3.06(万元)7月进项税额合计=11.32+3.06=14.38(万元)7月销项税额合计=17.6+29.68+4.56+4.59=56.43(万元)7月应缴纳的增值税=56.43-14.38=42.05(万元)

该企业2015年汇算清缴时应补缴的企业所得税是()。

A、5.45万元

B、12.54万元

C、12.79万元

D、62.79万元

正确答案:C

答案解析:捐赠扣除限额=211.1×12%=25.33(万元),实际发生50万元,准予扣除25.33万元。2015年境内应纳税所得额=211.1+22.4+(11-10+78-70+19-12.5)+(50-25.33)-42.5=231.17(万元)。应补缴的企业所得税=231.17×25%+42.5÷(1-15%)×(25%-15%)-50=12.79(万元)。

根据业务11企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税的处理情况,下列表述正确的有()。

A、业务5处理错误。购进轮胎用于连续生产小汽车,可以抵扣外购环节负担的消费税

B、业务6处理错误。将新研制的自产小汽车奖励给公司高管,应视同销售,无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税和消费税

C、业务7处理错误。销售使用过的进口小汽车,应按3%的征收率减按2%计算征收增值税

D、业务8处理错误。增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额不得从销项税额中抵扣

正确答案:BC

答案解析:选项A,业务5处理正确,轮胎不属于消费税征税范围,不存在连续生产抵扣消费税的问题;选项D,业务8处理正确,从2013年8月1日起,原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

该企业2015年所得税前可以扣除的工资以及工会经费、职工福利费、职工教育经费合计数为()。

A、592.5万元

B、580万元

C、595.5万元

D、525.5万元

正确答案:A

答案解析:工会经费扣除限额=500×2%=10(万元),实际拨缴11万元,准予扣除10万元。职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元),实际发生78万元,准予扣除70万元。职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元),实际发生19万元,准予扣除12.5万元。准予扣除的工资、三项经费合计=500+10+70+12.5=592.5(万元)。

该企业2015年税前准予扣除的税费是()。

A、153.4万元

B、45.5万元

C、73.4万元

D、807.4万元

正确答案:C

答案解析:销售产品和出租机器设备应缴纳增值税=9000×17%+200×17%-830=734(万元)应计提城市维护建设税和教育费附加=734×(7%+3%)=73.4(万元)该公司2015年准予税前扣除的税费为73.4(万元)。