下列情况中,不会影响会计师事务所独立性的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列情况中,不会影响会计师事务所独立性的是()。

A、会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的

B、会计师事务所就对会计准则或财务报表披露要求的运用与审计客户的管理层进行沟通

C、会计师事务所的一名注册会计师是审计客户的独立董事

D、会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时,还为其编制财务报表

正确答案:B,学习考试助手微信(xzs9523)

答案解析:选项A,会计师事务所与被审计单位有直接经济利益,因此影响独立性。

下列有关审计风险的相关表述,正确的有()。

A、审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的

B、审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险

C、注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险

D、可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系

正确答案:BD

答案解析:在审计风险模型中,审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境,在职业判断的基础上确定的,选项A不正确;通过实质性程序降低的是检查风险,重大错报风险是客观存在的,只能评估不能降低,选项C不正确。

在首次接受委托时,可以提供有关期初持有存货的审计证据的有()。

A、对本期存货的期末余额实施计价测试

B、监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

C、对期初存货项目的计价实施审计程序

D、对毛利和存货截止实施审计程序

正确答案:BCD

答案解析:存货计价受当期期末市场情况的影响。对本期期末存货的计价测试与上期存货计价是否存在错报可能毫无关系。

下列有关会计师事务所质量控制中监控的表述中,错误的是()。

A、会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过4年

B、在每个周期内,应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

C、参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作

D、会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果,传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员,以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

正确答案:A

答案解析:会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查,周期最长不得超过3年。

下列关于审计前提条件的说法中,不正确的是()。

A、如果不存在可接受的财务报告编制基础,管理层就不具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

C、如果管理层不认可其对财务报表的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师可以通过替代审计程序获取充分适当的审计证据

D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

正确答案:C

答案解析:如果管理层不认可其承担的责任,或不同意提供书面声明,注册会计师将不能获取充分、适当的审计证据。在这种情况下,注册会计师不应承接此类审计业务,除非法律法规另有规定。

下列关于评价未更正错报的影响的说法中,正确的有()。

A、注册会计师应当从金额和性质方面确定未更正错报是否重大

B、注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对本期相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

C、在评价时注册会计师需要考虑每一单项错报,如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵消

D、管理层更正的错报是注册会计师已经发现的错报

正确答案:ABC,公需课帮手薇信(xzs9529)

答案解析:管理层更正的错报包括注册会计师通报的错报。

在下列情况下,注册会计师需要增加实质性程序的执行范围的是()。

A、分析程序的结果表明客户的财务状况一直良好,并保持稳定

B、在评估认定层次重大错报风险时,预期被审计单位内部控制的运行是有效的

C、以前年度审计中发现的问题较少

D、在完成审计工作阶段,评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

正确答案:D,培训助手微信:《go2learn》

答案解析:评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平,注册会计师应增加审计证据的数量。

下列说法中不正确的是()。

A、对库存现金的监盘最好采取突击性的检查

B、对银行存款进行函证可以为银行借款的完整性提供审计证据

C、一般情况下,并非必须函证应付账款,且应付账款的函证最好采用消极函证方式

D、存货监盘主要针对的是存货的存在认定

正确答案:C

答案解析:应付账款的函证最好采用积极函证方式,并具体说明应付金额。

下列有关“职业怀疑”的理解不正确的是()。

A、职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉

B、如果注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,可以相应降低保持职业怀疑的要求

C、职业怀疑要求审慎评价审计证据

D、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

正确答案:B

答案解析:即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,也不能降低保持职业怀疑的要求,不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。参考教材P14~15。

下列关于审计证据的说法中,正确的是()。

A、审计证据的质量如果存在缺陷,可以增加审计证据的数量以弥补质量上的缺陷

B、审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪,但对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况,“职业怀疑”要求注册会计师应作出进一步调查

C、不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D、通常分析程序既可以用于实质性程序,也可以用于控制测试

正确答案:B

答案解析:选项A,审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷;选项C,注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序,但是在保证审计质量的前提下,可以考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系;选项D,分析程序通常并不用于控制测试。