下列关于小型微利企业税收优惠的表述,错误的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于小型微利企业税收优惠的表述,错误的是()。

A、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

B、某工业企业属于小型微利企业,则其资产总额不能超过3000万元

C、符合小型微利企业条件的从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数,但不包括企业接受的劳务派遣用工人数

D、自2017年1月1日至2019年12月31日,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税

正确答案:C,小助手薇信[xzs9519]

答案解析:选项C,符合小型微利企业条件的从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式的有()。

A、劳务

B、债务的豁免

C、股权投资

D、准备持有至到期的债权投资

正确答案:AC

答案解析:企业取得收入的非货币形式,包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等,按照公允价值确定收入额。

下列不属于企业所得税税前扣除原则的有()。

A、合理性原则

B、相关性原则

C、稳健性原则

D、收付实现制原则

正确答案:CD

答案解析:企业所得税税前扣除项目的原则包括:权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

根据企业所得税法的规定,下列说法正确的是()。

A、企业发生的费用一律不得重复扣除

B、企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除

C、企业不能准确计算限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%,核定为该限售股原值和合理税费

D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除

正确答案:D

答案解析:选项A,说法绝对,如支付给残疾人员的工资可以加计扣除;选项B,企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除;选项C,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。

下列关于企业重组特殊性税务处理说法正确的有()。

A、企业债务重组确认的应纳税所得额一律并入当年应纳税所得额中

B、企业债权转股权的业务,当期应确认有关债务清偿所得或损失

C、企业重组中,对非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失

D、企业在重组发生前后连续12个月内分步对其资产、股权进行交易,应作为一项企业重组交易处理

正确答案:CD

答案解析:企业债务重组确认的应纳税所得额占企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,均匀计入各年度的应纳税所得额;企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

下列关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理政策的相关表述,正确的有()。

A、县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业,企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理

B、县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业,凡指定专门用途并按相关规定进行管理的,企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

C、以股权投资方式投入企业,企业作为国家资本金(包括资本公积)处理的资产如为非货币性资产,应按政府确定的接收价值确定计税基础

D、政府没有确定接收价值的,按资产的公允价值计算确定应税收入

正确答案:ABCD

答案解析:以上各选项均正确。

下列关于企业所得税税前亏损弥补的表述中,不正确的有()。

A、企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利

B、企业某一纳税年度发生的亏损,可以逐年延续弥补,但最长不得超过10年

C、企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款,可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴,抵缴不足的,可以在以后年度递延抵缴

D、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,应当计算当期的亏损

正确答案:ABD,小帮手薇信[go2learn_net]

答案解析:选项A,企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项B,企业某一纳税年度发生的亏损,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年;选项D,企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出,不得计算为当期的亏损。

根据企业所得税法的规定,下列说法中正确的有()。

A、企业依法清算时,以其清算终了后的清算所得为应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税

B、清算所得,是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额

C、投资方企业从被清算企业分得的剩余资产,其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分,应当确认为股息所得

D、剩余资产减除股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资资产转让所得或者损失

正确答案:ABCD

答案解析:以上表述都正确。

一般性税务处理下的企业分立,当事各方下列处理正确的有()。

A、被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失

B、分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础

C、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补

D、被分立企业对分立出去的资产按账面价值确认资产转让所得或损失

正确答案:ABC

答案解析:被分立企业对分立出去的资产按公允价值确认资产转让所得或损失。

下列关于广告费和业务宣传费扣除标准的表述,正确的有()。

A、自2016年1月1日起至2020年12月31日止,对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除

B、对签订广告费和业务宣传费分摊协议的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除

C、烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,可以在计算应纳税所得额时按照限额扣除

D、企业在筹建期间,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按规定在税前扣除

正确答案:ABD

答案解析:烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。