下列关于税法立法解释、司法解释和行政解释的表述中,正确的有(-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于税法立法解释、司法解释和行政解释的表述中,正确的有()。

A、全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力

B、最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力,可以作为办案与适用法律和法规的依据

C、在我国,税法行政解释是税法解释的重要组成部分,主要由国家税务行政主管机关下达的大量具有行政命令性质的文件、“通知”或“公告”构成

D、最高人民法院和最高人民检察院作出的解释不可以作为办案与适用法律和法规的依据

E、我们通常所说的税收立法解释是指事前解释

正确答案:ABC

答案解析:选项D,最高人民法院和最高人民检察院作出的解释具有法的效力,可以作为办案与适用法律和法规的依据;选项E,我们通常所说的税收立法解释是指事后解释。

下列关于增值税出口退税率的表述,错误的是()。

A、除财政部和国家税务总局根据国务院决定而明确的增值税出口退税率外,出口货物的退税率为其适用税率

B、2018年4月30日前有形动产租赁服务退税率为17%

C、自2018年5月1日起,原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%

D、适用不同退税率的货物劳务,未分开报关、核算的,从高适用退税率

正确答案:D

答案解析:适用不同退税率的货物劳务,应分开报关、核算并申报退(免)税,未分开报关、核算或划分不清的,从低适用退税率。

市区某商业企业拥有一个大型的地下商场,该地下房产原值为400万元,2017年7月将商场出租,每月不含增值税租金10万元,商场所在省确定的减除比例是30%,折算比例是80%,则商场2017年应缴纳的房产税是()元。

A、85440

B、56880

C、86400

D、77760

正确答案:A

答案解析:应纳税额=400×80%×(1-30%)×1.2%×6÷12+10×12%×6=8.544(万元)=85440(元)

下列关于出口货物的完税价格的表述,正确的有()。

A、出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定

B、应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费

C、出口关税不计入完税价格

D、在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金,计入完税价格中

E、出口货物成交价格无法确定的,一律采用估定价格

正确答案:ABC

答案解析:出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。下列税收、费用不计入出口货物的完税价格:(1)出口关税;(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。出口货物的成交价格不能确定的,海关经了解有关情况,并与纳税义务人进行

10月份该制药厂应纳增值税为()元。

A、24060

B、25940

C、22686.55

D、27649.41

正确答案:C

答案解析:10月份纳税情况:销项税额=300000×17%=51000(元)当期准予抵扣的进项税额=5000+340-(28000-930)×17%-930×11%+27677.65=28313.45(元)10月份应纳增值税=51000-28313.45=22686.55(元)

下列各项中,可以免征土地增值税的有()。

A、个人之间互换自有居住用房(经当地税务机关核实)

B、房地产的评估增值

C、以房屋抵偿债务

D、双方合作建房,建成后分房自用

E、企业之间互换房地产

正确答案:AD

答案解析:选项A,税法规定,对个人之间互换自有居住用房的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税;选项B,房地产的评估增值,并没有发生房地产权属的转移,不属于土地增值税的征收范围,不征收土地增值税;选项C,以房屋抵偿债务,房屋权属发生转移,应该征收土地增值税;选项D,合作建房,建成后分房自用,暂免征收土地增值税,建成后转让的,应征收土地增值税;选项E,企业之间互换房地产,不免土地增值税。

9月份该制药厂实际应纳增值税为()元。

A、74060

B、675940

C、0

D、-27649.41

正确答案:C

答案解析:准予抵扣的进项税额=68000+1000×11%-20032.35=48077.65(元)应纳增值税=20400-48077.65=-27677.65(元)应纳增值税为负数,实际应纳税额为0。9月未抵扣完的增值税额为27677.65元,留抵10月份继续抵扣。

下列关于程序优于实体原则的表述,正确的有()。

A、程序优于实体原则是关于税收争诉法的原则

B、在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用

C、适用程序优于实体原则,是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

D、在诉讼发生时税收实体法优于税收程序法适用

E、程序优于实体原则打破了税法效力等级的限制

正确答案:ABC

答案解析:选项D,在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用;选项E,特别法优于普通法的原则打破了税法效力等级的限制。

9月份该制药厂不得抵扣的进项税为()元。

A、20032.35

B、14770.40

C、8728.25

D、14771.25

正确答案:A

答案解析:不得抵扣的进项税额=(68000+1000×11%)×50000÷[100000+(20000+3400)÷1.17+50000]=20032.35(元)

9月份该制药厂的销项税为()元。

A、26532

B、20400

C、21100

D、31029

正确答案:B,公需课助理薇xin:《xzs9519》

答案解析:销项税额=100000×17%+3400÷1.17×17%+20000÷1.17×17%=20400(元)