下列关于实际执行的重要性的说法中,正确的有-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于实际执行的重要性的说法中,正确的有

A、注册会计师需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性

B、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、认定层次的重要性水平、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D、以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越远离财务报表整体的重要性

正确答案:BD

答案解析:选项A,注册会计师无需通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性,而是根据对报表项目的风险评估结果,确定如何确定一个或多个实际执行的重要性;选项C,注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值,但并不是每次审计中都应当确定特定认定的重要性水平(根据被审计单位的特定情况,“如果”存在一个或多个特定类别的交

如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的,注册会计师考虑实施的审计程序包括()。

A、向第三方函证存货的数量和状况

B、获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告

C、检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单

D、对第三方保管的存货实施监盘

正确答案:ABCD

答案解析:以上选项均属于对第三方保管存货的监盘相关程序。

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标,下列说法中,不正确的有()。

A、对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B、按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通

C、对财务报表整体是否存在重大错报获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

D、对被审计单位的财务报表提供合理保证

正确答案:CD

答案解析:选项A正确,故选项C不正确;选项D,注册会计师对自己的审计意见负责,被审计单位管理层对财务报表负责。

下列有关注册会计师专家的说法中,正确的有()。

A、就企业并购会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员,属于专家的范畴

B、外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款

C、外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束

D、外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分

正确答案:BC,考试帮手Weixin:xzs9529

答案解析:选项A,归根结底没有逃出会计这个圈子,因此不属于注册会计师的专家;选项D,当专家是项目组的成员时,专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不是审计工作底稿的一部分。

下列有关书面声明的说法中,正确的是()。

A、针对财务报表的编制,注册会计师应当要求管理层提供书面声明,确认其根据审计业务约定条款,履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任

B、针对财务报表审计中与舞弊相关的责任,注册会计师可以就“管理层和治理层已向注册会计师披露了管理层对由于舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果”事项获取书面声明

C、针对财务报表审计中对法律法规的考虑,注册会计师可以要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,以表明被审计单位已向注册会计师披露了所有知悉的、且在编制财务报表时应当考虑其影响的违反法律法规行为或怀疑存在的违反法律法规行为

D、会计估计审计中,注册会计师可以向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的

正确答案:A,学习考试助理薇-信(xzs9519)

答案解析:选项BCD,属于必须要获取书面声明的情形。

在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时,下列各项中,注册会计师可以考虑的信息有()。

A、员工业绩考核与激励性报酬政策

B、财务部门作出的本财年各部门营业收入任务完成分析表

C、证券研究机构的分析报告

D、会计政策的变更

正确答案:ABC

答案解析:选项D属于了解“被审计单位对会计政策的选择和运用”时考虑的因素。

下列各项中,可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有()。

A、被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B、注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

C、管理层无力监督财务报表编制的证据

D、管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险

正确答案:ABCD

答案解析:本题考查《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》应用指南的相关内容。表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下:⑴控制环境无效的证据,例如:①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查;②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大);③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施;⑵被审计单位内部缺乏通常应当建立的

下列各项中,直接影响控制测试样本规模的因素有()。

A、可接受的误受风险

B、可容忍错报

C、预计总体偏差率

D、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度

正确答案:CD

答案解析:选项AB属于直接影响细节测试样本规模的因素。

下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中,正确的有()。

A、在确定拟实施的进一步审计程序的时间时,应当考虑注册会计师评估的重大错报风险

B、在确定拟实施的进一步审计程序的时间时,需要考虑能够获取相关信息的时间

C、对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序

D、将财务报表与会计记录相核对,只能在期末或期末以后实施

正确答案:ABD

答案解析:对于被审计单位发生的重大交易,注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。

集团项目组累积各个组成部分的错报,汇总编制集团错报汇总表。集团项目组在编制集团错报汇总表时通常考虑的因素包括()。

A、根据组成部分注册会计师的备忘录或所执行工作的报告,分析其所执行工作的结果,判断是否存在可能影响集团错报汇总表的事项

B、判断某一组成部分识别的错报是否也适用于其他类似的组成部分

C、判断已识别出的错报是否对未执行审计工作的不重要的组成部分存在影响

D、如果集团管理层拒绝更正错报,集团项目组需要考虑其对审计意见的影响

正确答案:ABC

答案解析:选项D是评价错报时对审计意见影响的考虑,而题干中是汇总错报时的考虑。