下列关于审计工作底稿的相关说法中,错误的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于审计工作底稿的相关说法中,错误的有()。

A、由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议,注册会计师重新评估并修改了重要性,并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除,代之以记录重新评估的重要性的工作底稿

B、审计报告日期为2016年4月18日,注册会计师于2016年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层,并于2016年6月19日完成审计工作底稿的归档工作

C、在对审计工作底稿进行归档的过程中,注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引,并签署了审计档案归整工作核对表

D、注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告,并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中

正确答案:AB,考试帮手薇信:xzs9523

答案解析:选项A,注册会计师应当记录对重要性做出的修改以及理由,因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹;选项B,应当在报告日后六十天内将工作底稿归档,即2016年6月17日前。

下列有关职业怀疑的说法中,错误的是()。

A、保持职业怀疑要求注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断

B、职业怀疑与客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关

C、保持职业怀疑可以有效降低审计成本

D、职业怀疑与整个审计过程紧密相关,贯穿于整个审计业务的始终

正确答案:C,继续教育助手薇-信(go2learn)

答案解析:保持职业怀疑有助于注册会计师恰当运用职业判断,提高审计程序设计及执行的有效性,降低审计风险(而非审计成本)。保持职业怀疑与降低审计成本之间并没有关联。

关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用,下列说法中,正确的有()。

A、有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序,有针对性地了解被审计单位及其环境

B、降低检查风险

C、有助于注册会计师审慎评价审计证据,纠正仅获取最容易获取的审计证据,忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向

D、对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要

正确答案:ABCD

答案解析:上述选项均属于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用。

下列有关函证的说法中,错误的有()。

A、如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序,则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

B、如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行,注册会计师可适当减少函证的样本量

C、对以电子形式收到的回函,注册会计师应当要求被询证者尽快寄回原件

D、如果注册会计师预期不存在大量的错误,可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

正确答案:BCD

答案解析:选项B,在对银行存款实施函证时,应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函,包括零余额账户和在本期内注销的账户,不因内部控制设计良好而减少函证的量;选项C,对以电子形式收到的回函,注册会计师和回函者釆用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境,可以降低该风险,如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制,则会提高相关回函的可靠性,寄回原件不是必须的要求;选项D,当同时满足重大错报风险评估为低水平、涉

下列有关审计业务约定书的相关说法中,正确的是()。

A、如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,应向组成部分单独致送审计业务约定书

B、会计师事务所承接任何审计业务,都应与被审计单位签订审计业务约定书

C、对于连续审计,注册会计师每期均需致送新的审计业务约定书或其他书面协议

D、由于被审计单位管理层施加限制,导致无法正常执行审计业务,注册会计师同意被审计单位将审计业务要求改为审阅业务

正确答案:B

答案解析:选项A,如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师,需要考虑5项因素(参考教材P25),决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书,而不是一定致送;选项C,对于连续审计,注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议;选项D,属于非合理的变更理由,不应同意变更业务。

下列有关总体审计方案的说法中,错误的有()。

A、注册会计师应当根据对报表层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案

B、如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险,注册会计师必须采用实质性方案

C、注册会计师应当采用实质性方案应对特别风险

D、无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

正确答案:ABCD

答案解析:选项A,注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案;选项B,在某些情况下(如仅通过实质性程序无法应对重大错报风险)注册会计师必须通过实施控制测试,才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险,即采用综合性方案,而非实质性方案;选项C,应对特别风险,也可以采用综合性方案;选项D,应当对所有“重大”类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

下列选取样本的方法中,可以在统计抽样和非统计抽样中均可以使用的有()。

A、随机数表选样

B、系统选样

C、随意选样

D、计算机辅助审计技术选样

正确答案:ABD

答案解析:选项C,随意选样只能在非统计抽样中使用,不能在统计抽样中使用。

下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中,错误的是()。

A、在归档期间,对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B、在归档期间,记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

C、完成归档后,注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

D、以归档期间收到的应收账款询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

正确答案:D,题库助理薇Xin(xzs9529)

答案解析:不能替换,这两份底稿均需要保存,能相互印证,保证审计质量。

注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中,在选择基准时不需要考虑的是()。

A、被审计单位所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境

B、财务报表要素

C、以前年度审计调整的金额

D、是否存在财务报表使用者特别关注的项目

正确答案:C

答案解析:在选择基准时,需要考虑的因素包括:(1)财务报表要素;(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;(4)被审计单位的所有权结构和融资方式;(5)基准的相对波动性。以前年度审计调整的金额不影响基准的确定。

下列各项,不属于审计的固有限制的是()。

A、财务报告的性质

B、审计程序的性质

C、财务报告的及时性和成本效益的权衡

D、管理层拒绝提供书面声明

正确答案:D

答案解析:选项D,属于审计范围受到限制(被审计单位主观因素导致的审计范围受到的限制)的情况,应该考虑对审计意见类型的影响,而不属于审计的固有限制。