下列关于企业购买增值税税控系统专用设备账务处理的说法中,不正-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于企业购买增值税税控系统专用设备账务处理的说法中,不正确的是()。

A、增值税一般纳税人首次购买的税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减

B、企业购入税控系统时,应该按照实际支付或应付的金额借记“固定资产”等科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等

C、企业购买该税控系统时,应该将按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”,贷记“营业外收入”

D、持有期间,企业应该对其税控系统计提折旧,借记“管理费用”等科目,贷记“累计折旧”科目,同时对减免税款进行分摊,借记“递延收益”科目,贷记“管理费用”等科目

正确答案:C

答案解析:选项C,企业购买该税控系统时,应该将按规定抵减的增值税应纳税额,借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”,贷记“递延收益”。

下列有关建造合同收入和成本内容的表述中,不正确的是()。

A、建造合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

B、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入不构成合同初始收入

C、建造合同成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用

D、如果建造合同的结果不能够可靠地估计,企业不应当确认合同收入和费用

正确答案:D

答案解析:选项D,如果建造合同的结果不能够可靠地估计,合同成本能够收回的,合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认,合同成本在其发生的当期作为合同费用;合同成本不可能收回的,应当在发生时立即作为合同费用,不确认合同收入。

下列对于降低工程成本,可以提高承包单位的经济效益的分析不正确的是()。

A、由于流水施工资源消耗均衡,可以减少各种不必要的损失,节约材料费

B、由于流水施工生产效率高,可以节约人工费和机械使用费

C、工程成本的降低,可以提高承包单位的经济效益

D、由于流水施工工期较短,可以减少临时设施工程费

正确答案:D

答案解析:本题考查的是流水施工的特点和参数。由于流水施工资源消耗均衡,便于组织资源供应,使得资源储存合理,利用充分,可以减少各种不必要的损失,节约材料费;由于流水施工生产效率高,可以节约人工费和机械使用费;由于流水施工降低了施工高峰人数,使材料、设备得到合理供应,可以减少临时设施工程费;由于流水施工工期较短,可以减少企业管理费。工程成本的降低,可以提高承包单位的经济效益。参见教材P107。

甲公司于2×15年12月10日销售给乙公司一批商品,售价380万元,成本为240万元,双方适用的增值税税率均为17%,款项尚未支付。2×16年2月8日乙公司发现该批商品存在一定的外包装问题,但不影响质量和正常的使用,故要求甲公司给予一定的折让,经核实产品确实存在包装瑕疵,经协商同意给予3%的销售折让,开出红字增值税专用发票。甲公司2×15年的财务报告于2×16年4月30日对外报出。假定不考虑其他相

A、140万元

B、135.8万元

C、128.6万元

D、-11.4万元

正确答案:C

答案解析:影响2×15年报表损益的金额=380-380×3%-240=128.6(万元)【思路点拨】本题中发生的销售折让属于资产负债表日后事项,应该按照资产负债表日后调整事项进行处理,销售折让金额冲减2×15年的主营业务收入,因此计算收入金额时应该用380扣除销售折让的金额380×3%来计算。

甲公司系增值税一般纳税人,其原材料按实际成本计价核算。2×15年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批,计划收回后按不高于受托方计税价格的金额直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。2×16年2月10日,甲公司以25000元的价格将其对外出售。双方适用的增值税税率均为17%

A、30000元

B、27000元

C、27040元

D、29400元

正确答案:A

答案解析:委托加工物资应缴纳的消费税=(20000+7000)/(1-10%)×10%=3000(元),因为收回后直接对外出售,其入账价值=20000+7000+3000=30000(元)。

甲公司2013年末发生的下列会计处理中,符合会计准则要求的有()。

A、甲公司转回长期应收款计提的减值准备5万元

B、甲公司转回对存货计提的跌价准备3万元

C、甲公司转回对闲置办公楼计提的减值准备15万元

D、甲公司转回可供出售权益工具的减值并计入损益6万元

正确答案:AB

答案解析:闲置办公楼的减值一经计提是不允许转回的,选项C错误;可供出售权益工具减值的转回应该通过所有者权益,不影响损益,选项D错误。

企业发生的下列事项均取得了增值税专用发票,但其进项税额不可以抵扣的事项有()。

A、购进用于集体福利的货物

B、管理不善造成的原材料毁损

C、生产用于建造不动产的自产产品时领用的原材料

D、购进用于建造不动产的工程物资

正确答案:ABD

答案解析:选项C,该自产产品需要视同销售确认“应交税费—应交增值税(销项税额)”,其生产产品领用材料的进项税额允许抵扣。

下列关于销售退回的说法,不符合会计准则规定的是()。

A、销售退回是由于产品质量不合格等原因造成的

B、对于未确认收入的销售退回,应该重新确认为库存商品

C、无论销售退回何时发生,都应该冲减当年的销售收入和销售成本

D、对于已确认收入的销售退回,涉及现金折扣的应该相应的冲销财务费用

正确答案:C

答案解析:选项C,对于已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的,应该按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理,调整报告年度的销售收入和销售成本。

甲公司为股份有限公司,2014年初,甲公司发行在外的普通股股票为250万股,面值为1元/股,甲公司期初资本公积余额为110万元(其中其他资本公积70万元,股本溢价40万元),盈余公积为30万元,未分配利润为40万元。2014年7月31日,经股东大会批准,甲公司以现金回购本公司普通股股票100万股并注销,回购价格为2.5元/股。该项回购及注销业务,对利润分配—未分配利润的影响金额为()。

A、0

B、-10万元

C、-40万元

D、-80万元

正确答案:D

答案解析:股份有限公司回购库存股,注销部分的面值与注销库存股的账面余额,差额冲减资本公积—股本溢价,不足冲减的依次冲减盈余公积、未分配利润。甲公司应做的分录为:借:库存股(2.5×100)250贷:银行存款250注销库存股:借:股本100资本公积—股本溢价40盈余公积30利润分配—未分配利润80贷:库存股250

2×11年1月1日,甲公司发行了10万份、每份面值为100元的可转换公司债券,每份的发行价格为110元,可转换公司债券发行3年后,每份可转债可以转换为5股甲公司普通股(每股面值为1元),发行日,甲公司确定的负债成份的公允价值为985万元,2×13年12月31日,甲公司该项可转债的负债成份的账面价值为990万元。2×14年1月2日,该可转换公司债券全部转为甲公司股份。在转股时甲公司应确认资本公积(股

A、1055万元

B、940万元

C、500万元

D、115万元

正确答案:A

答案解析:本题的会计分录为:借:应付债券—可转换公司债券(成本)1000其他权益工具115贷:应付债券—可转换公司债券(利息调整)10股本50资本公积—股本溢价1055