下列关于控制测试的时间的说法,不正确的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列关于控制测试的时间的说法,不正确的是()。

A、控制测试的时间包括何时实施控制测试

B、控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间

C、注册会计师一般在期中进行控制测试

D、注册会计师一般在期末进行控制测试

正确答案:D

答案解析:一般情况下控制测试在期中执行更具有积极作用,因此选项D不正确。

下列有关细节测试中使用非统计抽样方法的提法中,不正确的是()。

A、在确定样本规模时,也会运用统计抽样的方法

B、如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同,注册会计师只能选择比率法推断总体错报

C、注册会计师通过百分之百检查的重大项目所发现的错报,应计入总体错报

D、如果推断的错报总额接近但不超过可容忍错报时,注册会计师通常得出总体不可接受的结论

正确答案:B

答案解析:如果样本规模占总体规模的比例与样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例相同,注册会计师选择比率法还是差异法,其推断总体错报的结果是一致的,所以,两种方法均可使用。

在与治理层就计划的审计范围和时间安排进行沟通时,沟通的事项不包括()。

A、注册会计师应对由于舞弊导致的特别风险的具体程序安排

B、对与审计相关的内部控制采取的方案

C、治理层和管理层之间的责任分配

D、治理层对以前与注册会计师沟通作出的反应

正确答案:A,继续教育助理微Xin(xzs9519)

答案解析:注册会计师可以简明扼要地向治理层介绍有关错误与舞弊、重大错报风险的概念等概念性的内容,对具体审计程序的性质和时间安排不宜沟通,以防这些程序被预见而降低其有效性。

审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,下列不影响审计证据充分性的因素是()。

A、重要性水平

B、重大错报风险

C、具体审计程序

D、审计证据的质量

正确答案:C

答案解析:选择程序不当对审计结论的形成会造成不利影响,甚至会形成错误的审计结论,但并不影响所执行的审计程序获取到的审计证据的充分性。

下列描述的情形中,应当认定为被审计单位舞弊的是()。

A、对会计政策的误用

B、原始会计数据的计算、抄写错误

C、记录虚假的交易或事项

D、对事实的疏忽

正确答案:C

答案解析:选项C中被审计单位出于故意或带有不良目的,因此属于舞弊。

以下有关关联方审计的说法中正确的是()。

A、注册会计师在针对关联方及其相关交易的完整性实施审计程序时,为获取充分、适当的审计证据询问了前任注册会计师并了解到有关关联方的相关信息,此时直接可以得出关联方及其相关交易的披露是否完整的结论

B、只有企业当年发生了关联方交易,才需要在报表附注中披露有关关联方的信息,否则没有变化无需每年披露

C、上市公司的股权登记机构是工商登记机关

D、通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方

正确答案:D

答案解析:本题考查的是关联方的审计。选项A,询问并不足以提供充分适当的审计证据,因此在了解到有关关联方及其相关信息后,应当对获取的相关信息进行复核,并与实施其他审计程序的结果相互印证;选项B,根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定,企业无论是否发生关联方交易,均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的信息;选项C,上市公司的股权登记机构是中国证券登记结算有限责任公司。

下列情况中,一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是()。

A、信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误

B、控制账户与支持主文件之间存在的差异

C、交易没有得到适当文件记录的支持

D、通过函证发现账簿记录存在差异

正确答案:A

答案解析:选项A表明应用控制有效;选项BCD均表明存在重大错报或重大错报风险。

甲注册会计师拟利用内部审计的工作,应当考虑()。

A、可以完全依赖内部审计工作

B、内部审计是被审计单位的一部分,其独立性和客观性毕竟是有限的

C、利用内部审计工作可以减轻自己的责任

D、可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平

正确答案:B

答案解析:选项A,注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,而不应完全依赖内部审计工作;选项C,注册会计师也应当对发表的审计意见独立承担责任,其责任不因利用内部审计工作而减轻;选项D,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。

注册会计师应当特别关注存货的移动情况,目的是()。

A、观察被审计单位是否已经恰当区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货

B、确定被审计单位是否恰当记录了存货项目的入账价值

C、防止遗漏或重复盘点

D、确定被审计单位的存货所有权,检查是否被纳入盘点范围

正确答案:C

答案解析:注册会计师应当特别关注存货的移动情况,防止遗漏或重复盘点。

在对存货实施监盘程序时,以下做法中,注册会计师不应该选择的是()。

A、对于已作质押的存货,向债权人函证与被质押存货相关的内容

B、对于受托代存的存货,实施向存货所有权人函证等审计程序

C、对于因性质特殊而无法监盘的存货,实施向顾客或供应商函证等审计程序

D、对受托代存的存货也应纳入盘点范围,但应与被审计单位的存货区分

正确答案:D,小助理WenXin:xzs9519

答案解析:对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。