下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

题目来源于:公需课题库网站(http://www.gongxuke.net/

下列各项中,符合消费税纳税地点规定的有()。

A、进口应税消费品的,由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税

B、卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税

C、委托加工应税消费品的,一律由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税

D、纳税人到外县销售自产应税消费品的,应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

正确答案:ABD

答案解析:委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向机构所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

下列需要缴纳消费税的有()。

A、自产的应税消费品用于连续生产应税消费品

B、自产的应税消费品用于生产非应税消费品

C、委托加工收回的应税消费品加价销售

D、外购的应税消费品加价销售

正确答案:BC,法宣在线帮手微信:xzs9523

答案解析:选项A,不需要缴纳消费税,选项D,消费税除卷烟、超豪华汽车外是单一环节交税,外购再加价销售不再缴纳消费税。

某商贸公司,2017年8月从国外进口一批白酒(合计5000公斤),已知该批白酒关税完税价格为1000000元,按规定应缴纳关税150000元,白酒的消费税税率为20%,定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税为()元。

A、288750

B、293570

C、293750

D、239570

正确答案:C

答案解析:组成从价计税价格=(1000000+150000+5000×0.5×2)÷(1-20%)=1443750(元)应缴纳消费税税额=1443750×20%+5000×0.5×2=293750(元)

某企业以自产的10吨粮食白酒换取生产材料一批,并取得对方开具的增值税专用发票,已知同期白酒的最高售价是每吨4万元,平均售价是每吨3.8万元,(以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,定额税率每斤0.5元),则下列说法正确的有()。

A、该企业可以做进项抵扣

B、该企业增值税的计税销售额是40万元

C、该企业就上述业务应缴纳消费税9万元

D、不需要缴纳消费税

正确答案:AC

答案解析:纳税人用于换取生产材料的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元)本企业取得了专用发票,可以做进项抵扣;增值税的计税销售额应该是平均售价,所以增值税的计税价格是10×38000=380000(元)。

某企业以自产的8吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨5万元,平均售价是每吨3.8万元,(以上售价均为不含税价,白酒适用比例税率20%,定额税率每斤0.5元),则下列说法正确的有()。

A、该企业应缴纳消费税

B、不需要缴纳消费税

C、该企业应缴纳消费税80000元

D、该企业应缴纳消费税88000元

正确答案:AD,公需科目助理微-信(go2learn)

答案解析:纳税人用于抵偿债务,应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=5×10000×8×20%+8×2000×0.5=88000(元)。

下列各项中,有关消费税的纳税地点正确的有()。

A、纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税

B、纳税人自产自用应税消费品在纳税人机构所在地税务机关缴纳消费税

C、纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税

D、纳税人(企业)到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税

正确答案:BD

答案解析:选项A,进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税;选项C,委托加工应税消费品,一般的情况都应该是委托方提货的时候,受托方代收代缴消费税,这是最一般的情况,只有委托个人加工的应税消费品,是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的,这属于特殊情况。

某外贸公司2017年11月从生产企业购入高档化妆品一批,取得增值税专用发票注明价款30万元,支付购买高档化妆品的运输费用3万元,当月将该批化妆品全部出口取得销售收入45万元。高档化妆品税率15%,该外贸公司出口高档化妆品应退的消费税为()万元。

A、4.7

B、3.2

C、4.5

D、5.6

正确答案:C

答案解析:外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口,应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款,应退消费税=30×15%=4.5(万元)。

下列各项不属于消费税的征税范围的有()。

A、黄酒

B、调味料酒

C、木制一次性筷子

D、电动汽车

正确答案:BD

答案解析:调味料酒、电动汽车不属于消费税的征收范围;黄酒按照酒类税目征收消费税。

某白酒生产企业2017年12月生产果木酒100吨全部用于销售,当月取得商场含税销售额480万元,同时向商场收取品牌使用费20万元;当月销售自产粮食白酒5吨,不含税销售价款60万元。该厂当月应纳的消费税是()万元。(白酒消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克;其他酒消费税税率为10%)

A、52.24

B、50.53

C、55.24

D、84.67

正确答案:C

答案解析:果木酒属于其他酒,税率是10%。应纳消费税=(480+20)÷(1+17%)×10%+5×2000×0.5÷10000+60×20%=55.24(万元)

某汽车厂下设一非独立核算门市部,该厂将一批汽车交门市部销售,计价155万元。门市部零售取得含增值税的销售收入185万元。汽车的消费税税率为9%。该企业应纳消费税为()万元。

A、1.8

B、2.32

C、14.23

D、7.72

正确答案:C

答案解析:企业非独立核算门市部销售应税消费品,应按门市部零售价计征消费税,因此该企业应纳消费税=185÷(1+17%)×9%=14.23(万元)。