下列对“或有资产”正确的处理方法是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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下列对“或有资产”正确的处理方法是()。

A、或有资产是企业的潜在资产,不能确认为资产,一般应在会计报表附注中披露

B、企业通常不应当披露或有资产,但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C、对于有可能取得的或有资产,一般应作出披露

D、当或有资产转化为很可能或有资产收到的资产时,应该确认为资产

正确答案:B

答案解析:选项D,对于或有资产,如果某一时点企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,则应当将其确认为企业的资产,“很可能”收到的情况,不能确认为资产。

某经批准从事融资租赁业务的公司购进融资租赁用设备一台,价款3000000元,增值税510000元,取得增值税专用发票;支付安装费600000元,取得增值税普通发票。上述款项均已支付。正确的账务处理是()。

A、借:固定资产3512820.51应交税费——应交增值税(进项税额)597179.49贷:银行存款4110000

B、借:固定资产3600000应交税费——待抵扣进项税额510000贷:银行存款4110000

C、借:固定资产3600000应交税费——应交增值税(进项税额)510000贷:银行存款4110000

D、借:固定资产3498000应交税费——应交增值税(销项税额抵减)102000应交税费——应交增值税(进项税额)510000贷:银行存款4110000

正确答案:C,公需科目助手微xin:go2learn_net

答案解析:该融资租赁公司购进融资租赁设备,取得符合规定的增值税专用发票作进项抵扣,安装费取得普通发票,直接计入设备成本。选项C是将设备融租赁出去时涉及的处理。

下列项目中,应当征收消费税的是()。

A、生产企业销售其电动汽车

B、日化企业销售其普通护肤品

C、炼油企业销售其汽油

D、商场销售其高档手表

正确答案:C

答案解析:选项A、B,电动汽车和普通护肤品不属于消费税征收范围,不需要计算缴纳消费税;选项D,高档手表在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税,在零售环节不缴纳消费税。

某企业在计算增值税时,不作为增值税计税依据的是()。

A、向购买方收取的运输费

B、向购买方收取的违约金

C、本月缴纳的增值税金额

D、向购买方收取的延期付款利息

正确答案:C,学法用法助理WenXin:《xzs9529》

答案解析:增值税属于价外税,不属于增值税的计税依据。

关于卷烟交纳消费税的环节应该包括的有()。

A、生产环节

B、零售环节

C、进口环节

D、批发环节

E、委托加工环节

正确答案:ACDE

答案解析:卷烟在生产销售环节、批发环节和进口环节应该交纳消费税,而零售环节不属于其征税范围。

根据消费税相关规定,在委托加工业务中,复合计税的应税消费品组价公式是()。

A、(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率)

B、(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)×(1-消费税税率)

C、(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1+消费税税率)

D、(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)×(1+消费税税率)

正确答案:A

答案解析:税法规定,委托加工应税消费品,按照受托方同类应税消费品的销售价格计算缴纳消费税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算缴纳消费税。实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式:组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-消费税税率)。

下列关于消费税的表述错误的是()。

A、金银首饰在生产环节缴纳消费税

B、卷烟要在批发环节加征消费税

C、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税

D、纳税人销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的,应按照门市部对外销售数量征收消费税

正确答案:A

答案解析:金银首饰在零售环节缴纳消费税。

A公司为一家上市公司,发生下列股份支付交易:A公司2015年1月1日经股东大会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其200名管理人员每人授予10万份股票期权,这些职员从2015年1月1日起在该公司连续服务5年,即可以2元/股的价格购买10万股A公司股票,从而获益。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2015年1月1日的公允价值为每份16元。该项期权在2015年12月31日的公允价值为

A、9000万元

B、3400万元

C、5056万元

D、7360万元

正确答案:D

答案解析:2015年12月31日,A公司应确认的费用=200×(1-35%)×10×16×1/5=4160(万元);2016年12月31日,A公司应确认的费用=200×(1-28%)×10×20×2/5-4160=7360(万元)。

税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核,发现该酒厂销售应纳消费品除收取价款外,还收取了其他费用,按现行消费税规定,下列费用中应并入销售额计征消费税的有()。

A、承运部门将发票开具给购货方面由酒厂收取的代垫运费

B、因购买方延期付款收取的违约金

C、购买方收取的品牌使用费

D、因采用新包装材料收取的包装费

E、向购买方收取的增值税

正确答案:BCD

答案解析:计征消费税的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

下列项目中属于免征流通环节的增值税的是()。

A、从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜

B、提供加工和修理修配劳务

C、提供厂房的修缮劳务

D、销售一次性木制筷子

正确答案:A

答案解析:自2012年1月1日起,对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜,免征蔬菜流通环节增值税。