为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,正确的有()。

A、管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用)

B、管理层设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C、管理层向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息和审计所需的其他信息

D、管理层允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

正确答案:ABCD,学习助理weixin:go2learn

答案解析:参考《中国注册会计师审计准则第1111号——就审计业务约定条款达成一致意见》第6条。

下列有关错报的说法中,错误的是()。

A、注册会计师应当累积审计过程中识别出的错报,除非错报明显微小

B、注册会计师需要考虑每一单项错报,以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响,包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)

C、如果收入存在重大髙估,这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵消,注册会计师认为财务报表整体不存在重大错报

D、注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

正确答案:C

答案解析:如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵消。

下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中,正确的有()。

A、所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险

B、对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解和测试

C、确定哪些风险是特别风险时,应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前,根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断

D、注册会计师可以将修改财务报表整体的重要性作为应对舞弊风险的总体应对措施之一

正确答案:AC

答案解析:选项B,对于管理层应对特别风险的控制,控制测试不是必须执行的;选项D,在针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施时,注册会计师应当:(1)在分派和督导项目组成员时,考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力,并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果;(2)评价被审计单位对会计政策的选择和运用,是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告;(3)在选择

下列有关期后事项审计的说法中,正确的是()。

A、如果组成部分注册会计师执行组成部分财务信息审计以外的工作,集团项目组应当要求组成部分注册会计师告知其注意到的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项

B、如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,集团项目组或组成部分注册会计师可以适当考虑实施审阅程序,以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项

C、在设计用以识别期后事项的审计程序时,注册会计师应当考虑风险评估的结果,但需要考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序

D、在财务报表报出后,如果被审计单位管理层修改了财务报表,且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告,注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加说明段予以说明

正确答案:A

答案解析:选项A,参考《中国注册会计师审计准则第1401号——对集团财务报表审计的特殊考虑》第52条;选项B,如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,集团项目组或组成部分注册会计师应当实施审计程序,以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告日之间发生的、可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项;选项C,在设计用以识别期后事项的审计程序时,注册会计师应当考虑风险评估的

下列有关审计会计估计的相关说法中,正确的是()。

A、注册会计师应该就“可能存在管理层偏向的迹象”形成审计工作底稿

B、注册会计师不必就“导致特别风险的会计估计的合理性及其披露的充分性以及注册会计师得出结论的基础”形成审计工作底稿

C、注册会计师可能考虑向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的

D、所有需要以公允价值计量的财务报表项目都涉及估计不确定性

正确答案:A

答案解析:选项B,必须形成审计工作底稿,参考《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露》第二十八条;选项C,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取书面声明,以确定其是否认为在作出会计估计时使用的重要假设是合理的,参考《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露》第二十七条;选项D,并非所有需要以公允价值计量的财务报表

下列有关书面声明的说法中,正确的有()。

A、对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述,注册会计师还应当获取特定书面声明

B、注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供书面声明,确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

C、如果识别出可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当要求管理层和治理层(如适用)提供有关未来应对计划及其可行性的书面声明

D、通用财务报表审计业务中,注册会计师应当向管理层和治理层(如适用)获取下列书面声明:已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易;已经按照适用的财务报告编制基础的规定,对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露

正确答案:ABCD

答案解析:选项A,参考《中国注册会计师审计准则第1511号——比较信息:对应数据和比较财务报表》第十二条;选项B,参考《中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项》第十二条;选项C,参考《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》第十五条第二款第(五)项;选项D,参考《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》第二十七条。

下列有关重要性的说法中,正确的有()。

A、实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性

B、针对首次接受委托的审计项目,注册会计师可以考虑选择较高的百分比确定实际执行的重要性

C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

D、注册会计师在确定实际执行的重要性时,需要考虑“前期审计工作中识别出的错报的性质和范围”以及“根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期”等因素

正确答案:ACD,小帮手薇Xin:(xzs9519)

答案解析:选项B,针对首次接受委托的审计项目,注册会计师可以考虑选择较低的百分比确定实际执行的重要性。

下列有关重要性的说法中,错误的是()。

A、判断某事项对财务报表使用者是否重大,需要合理考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响

B、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值,并不是每次审计中都应当确定特定认定的重要性水平

C、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性,而不是在制定具体审计计划时确定

D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑前期审计工作中识别出的错报的性质和范围

正确答案:A

答案解析:判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大,因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

下列有关财务报表审计的说法中,错误的是()。

A、注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见,这样的意见普遍适用于所有财务报表审计

B、恰当的审计意见可以对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供一定程度的保证

C、财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵,增强预期使用者对财务报表的信赖程度,不涉及为如何利用财务信息提供建议

D、审计的基础是独立性和专业性

正确答案:B

答案解析:审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。

下列有关注册会计师对持续经营假设的考虑的说法中,正确的是()。

A、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

B、除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

C、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当出具标准审计报告

D、持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时,假定其经营活动在可预见的将来会继续下去,而可预见的将来通常是指审计报告日后12个月

正确答案:B

答案解析:选项A,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在;选项C,如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,应当发表无保留意见,并在审计报告中增加强调