如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列相关举措中,不正-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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如果识别出被审计单位违反法律法规的行为,下列相关举措中,不正确的是()。

A、了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B、就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

C、如果针对怀疑存在的违反法律法规行为不能获取充分的信息,注册会计师应当评价缺乏充分、适当的审计证据对审计意见的影响

D、注册会计师应当评价违反法律法规行为对审计的其他方面可能产生的影响,包括对注册会计师风险评估和被审计单位书面声明可靠性的影响,并采取适当措施

正确答案:B

答案解析:选项B,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,因而知悉注册会计师已沟通的、涉及识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的事项,注册会计师应当与治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项,但不必沟通明显不重要的事项。

下列程序中,通常不用于评估舞弊风险的是()。

A、询问治理层、管理层、内部审计人员

B、分析程序

C、考虑在客户承接或续约过程中以及向被审计单位提供其他服务获取的其他信息

D、函证应收账款

正确答案:D

答案解析:函证属于细节测试,用于应对认定层次的重大错报风险,其不属于风险评估阶段使用的审计程序。

下列有关存货监盘的说法中,正确的是()。

A、注册会计师在对存货实施监盘过程中,不应参与被审计单位的盘点工作

B、如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当实施替代审计程序

C、如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(期末库存量为零的仓库除外),并考虑其完整性

D、注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的完整性认定

正确答案:A

答案解析:选项B,如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序,而不是直接实施替代审计程序;选项C,如果被审计单位的存货存放在多个地点,注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单(包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库,以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等),并考虑其完整性;选项D,存货监盘针对的主要是存货的存在认定,对

下列舞弊因素中,属于在舞弊“机会”方面可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的风险的是()。

A、被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市

B、管理层存在较大的业绩压力,例如,较上市前相比,被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑,或需要满足盈利预测指标

C、管理层和治理层在被审计单位中拥有重大经济利益,个人薪酬(如奖金、股票期权、基于盈利水平的薪酬计划﹚与被审计单位的盈利状况紧密相关

D、组织结构复杂或不稳定

正确答案:D

答案解析:选项ABC属于舞弊的动机或压力因素。

下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的是()。

A、在确定向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿时,前任注册会计师应当征得被审计单位同意

B、在允许后任注册会计师查阅审计工作底稿前,前任注册会计师应当向其取得确认函

C、如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复,或限制答复的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否接受委托

D、当会计师事务所通过投标方式承接审计业务时,前任注册会计师无须对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复

正确答案:A

答案解析:选项A,审计工作底稿的所有权属于会计师事务所,因此前任注册会计师是否允许后任注册会计师获取审计工作底稿,或向后任注册会计师提供哪些审计工作底稿,前任注册会计师可以自主确定。

下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中,正确的是()。

A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,除非法律法规另有规定

D、注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作

正确答案:C,法宣在线助理微Xin:(xzs9523)

答案解析:选项D,注册会计师不应在无保留意见审计报告中提及服务机构注册会计师的相关工作,除非法律法规另有规定。参看《中国注册会计师审计准则第1241号——对被审计单位使用服务机构的考虑》第29条。

针对管理层凌驾于控制之上的风险,下列审计程序中,实施不恰当的是()。

A、注册会计师对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序,除非有充分证据证明这些信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低

B、测试被审计单位在报告期末做出的会计分录和其他调整

C、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由

D、复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

正确答案:A

答案解析:针对管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险,而选项A属于常规程序,不能增加审计程序的不可预见性。参考教材P298。

下列与期初存货余额相关的表述中,正确的是()。

A、未能对期初存货余额实施监盘这一事项,应直接视为审计范围受到限制

B、对非流动资产和非流动负债,注册会计师不可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

C、如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,应考虑发表无法表示意见

D、注册会计师一般无须专门对期初余额发表审计意见

正确答案:D

答案解析:选项A,尽管未能对期初存货实施监盘,但是,只要注册会计师通过适当的审计程序,获取了有关期初余额的充分、适当的审计证据,就能够确认期初余额,不应直接视为审计范围受到限制;选项B,对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据;选项C,如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,或者会计政策的变更未能得到恰当的会计处理

下列与会计估计审计相关的审计程序中,注册会计师应当在风险评估阶段实施的是()。

A、注册会计师应当评价与会计估计相关的估计不确定性的程度

B、注册会计师应当确定被审计单位管理层是否恰当运用与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的规定

C、注册会计师应当确定作出会计估计的方法是否恰当,并得到一贯运用,以及会计估计或作出会计估计的方法不同于上期的变化是否适合于具体情况

D、注册会计师应当考虑会计估计的性质并测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

正确答案:A

答案解析:选项A,参考《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露》第15条;选项BCD均属于风险应对阶段实施的审计程序,参考《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露》第17、18条。

在了解组成部分注册会计师后,下列情形中,集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响的是()。

A、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B、对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑(如认为其缺乏行业专门知识)

C、集团项目组对组成部分注册会计师的职业道德存有重大疑虑

D、集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑

正确答案:B

答案解析:如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,集团项目组不能通过下列方法以消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。(1)参与组成部分注册会计师的工作(2)实施追加的风险评估程序(3)对组成部分财务信息实施进一步审计程序集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序,以消除:(1)对组成部分注册会计师专业胜任能力的并非重大的疑虑