企业实施合并重组,通过企业所得税特殊性税务处理方法时,下列处-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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企业实施合并重组,通过企业所得税特殊性税务处理方法时,下列处理正确的是()。

A、被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补

B、合并企业接受被合并企业负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定

C、被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理

D、合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产的计税基础

正确答案:B

答案解析:选项ACD,属于企业重组的一般性税务处理的规定。

下列各项中,属于“工资、薪金所得”项目的是()。

A、年终加薪

B、托儿补助费

C、差旅费津贴

D、独生子女补贴

正确答案:A

答案解析:工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得;托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴不属于工资、薪金所得项目的收入,不予征收个人所得税。

某农机生产企业为增值税一般纳税人。2019年9月,该企业向各地农机销售公司销售农机产品,开具的增值税专用发票上注明金额800万元;向各地农机修配站销售农机零配件,取得含税收入110万元;购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额79万元,取得的一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票上注明运费8万元,取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税()万元。

A、4.93

B、82.89

C、9.02

D、87.97

正确答案:A

答案解析:生产企业销售农机按9%缴纳增值税。销项税额=800×9%+110÷(1+13%)×13%=84.65(万元)进项税额=79+8×9%=79.72(万元)应纳增值税=84.65-79.72=4.93(万元)

计算清算所得时,下列哪项不包括在其中()。

A、资产处置金额

B、清算费用

C、股利

D、债务处理损益

正确答案:C

答案解析:清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损

甲公司是增值税一般纳税人企业,2017年11月2日与乙公司签订一项货物销售合同,11月5日收到乙公司交付的货款,11月6日甲公司委托中通运物流公司进行运输,11月20日甲公司将货物运达乙公司。则甲公司增值税纳税义务发生时间为()。

A、11月2日

B、11月5日

C、11月6日

D、11月20日

正确答案:B

答案解析:直接收款方式纳税义务实现时间,无论货物是否发出,纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款项凭据当天。

企业重组符合特殊性税务处理的,要求在连续()月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。

A、3个

B、6个

C、9个

D、12个

正确答案:D

某电脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑,不含税单价为4300元/台,已开具增值税专用发票,双方议定送货上门,商场支付运费,当月收到了该电脑股份有限公司开来的增值税专用发票并注明了运费金额1500元,当月该电脑公司可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳的增值税为()元。

A、69955

B、69700

C、52635

D、73317.95

正确答案:C

答案解析:电脑公司应缴纳增值税=4300×100×13%+1500×9%-3400=52635(元)

2017年12月31日甲公司进行破产清算,相关资产的计税基础300万元,负债的计税基础150万元,实收资本100万元,盈余公积5万元,未分配利润45万元,可弥补亏损20万元。该企业全部资产可变现价值480万元,债务清理偿还100万元。支付清算费用12万元,相关税费4.5万元。则甲公司的清算所得为()。

A、163.5万元

B、213.5万元

C、180万元

D、193.5万元

正确答案:D

答案解析:清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-可弥补亏损清算所得=480-300-12-4.5+(150-100)-20=193.5万元

A企业2017年1月1日注册资本认缴100万元,实际到账金额为0。2017年4月1日A企业从银行借款120万元,银行贷款利率为10%。则2017年可以税前扣除的利息费用为()。

A、9万元

B、7.5万元

C、5万元

D、1.5万元

正确答案:D

答案解析:2017年可以税前扣除的利息费用=(120-100)×10%×9/12=1.5

2019年

A、13064.95

B、17200.00

C、17290.60

D、17340.00

正确答案:A

答案解析:运费仍由购买方承担,但运费发票是开具给销售方的,所以不符合代垫运费条件,甲企业应将2000元的运费作为价外费用处理,同时甲企业支付运费可以计算进项税额抵扣。甲企业应缴纳的增值税=1000×100×13%+2000÷(1+13%)×13%–2000÷(1+9%)×9%=13064.95(元)。