某一般纳税人为生产酒类产品的企业,该企业销售自产粮食白酒收取-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某一般纳税人为生产酒类产品的企业,该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有()。

A、逾期1年以上的并入销售额缴纳增值税

B、逾期1年以上的并入销售额缴纳消费税

C、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税

D、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税

正确答案:CD

答案解析:对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还,以及会计上如何核算,均应并入当期销售额征收增值税和消费税。

下列说法不符合城建税规定的是()。

A、一般情况下,纳税人缴纳增值税、消费税的地点,就是该纳税人缴纳城建税的地点

B、免征或者减征增值税、消费税,不能同时免征或者减征城建税

C、海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税

D、纳税人因延迟缴纳而补缴增值税、消费税的,城建税应同时补缴

正确答案:B

答案解析:免征或者减征增值税、消费税的,也要同时免征或者减征城建税。

目前我国城建税的税率实行的是()的方法。

A、纳税人所属行业差别比例税率

B、纳税人所在地差别比例税率

C、纳税人所属行业累进税率

D、纳税人所在地统一累进税率

正确答案:B

答案解析:目前我国城建税法实行的是纳税人所在地差别比例税率,所以在计算应纳税额时,应根据纳税人所在地来确定适用税率。

以下环节既征消费税又征增值税的有()。

A、卷烟的批发环节

B、金银首饰的生产销售环节

C、金银首饰的进口环节

D、高档化妆品的生产销售环节

正确答案:AD

答案解析:金银首饰消费税在零售环节征收,在生产销售和进口环节不征收消费税。

下列属于“酒类”应税项目的有()。

A、粮食白酒

B、啤酒

C、果啤

D、酒精

正确答案:ABC

答案解析:酒精不属于消费税征税范围。

下列各项中属于生产环节计征消费税的有()。

A、卷烟

B、金银首饰

C、钻石

D、珠宝首饰

正确答案:AD

答案解析:选项BC属于零售环节交纳的消费税,不属于生产环节。

下列各项中,收回的委托加工应税消费品不应再征收消费税的有()。

A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的

B、商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒

C、商业批发企业销售其委托加工收回的特制白酒,该批特制白酒的原材料是由受托方提供的

D、某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的

正确答案:CD

答案解析:选项A,受托方没有代收代缴消费税,委托方需要补缴消费税;选项B,委托个体户加工应税消费品,应该是由委托方交消费税。

以下符合卷烟批发环节征收消费税规定的有()。

A、卷烟批发商之间销售卷烟不缴纳消费税

B、纳税人批发卷烟和其他商品不能分别核算的,一并征收消费税

C、卷烟批发企业的总分支机构不在同一地区的,由各分支机构分别纳税

D、批发环节计算纳税时,不得扣除已含的生产环节消费税税款

正确答案:ABD

答案解析:卷烟批发企业的机构所在地,总机构与分支机构不在同一地区的,由总机构申报纳税,选项C叙述错误。

下列应税消费品中,属于消费税出口免税并退税范围的有()。

A、化妆品生产企业委托外贸企业代理出口自产的高档化妆品

B、有出口经营权的外贸企业购进摩托车直接出口

C、有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口化妆品

D、有出口经营权的生产企业自营出口自产的高尔夫球

正确答案:BC

答案解析:选项A、D属于出口免税不退税的范围。

关于计征消费税的纳税环节描述正确的有()。

A、钻石及钻石饰品是在零售环节缴纳消费税

B、卷烟在生产环节是按照复合计征消费税

C、生产环节的镀金首饰应按照5%计征消费税

D、涂料应在生产环节缴纳消费税

正确答案:ABD

答案解析:选项C生产环节的镀金首饰应按照10%计征消费税;选项ABD属于消费税的纳税环节。