某企业为增值税一般纳税人,2017年12月将自己使用过的设备-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某企业为增值税一般纳税人,2017年12月将自己使用过的设备赠送给其他企业,该设备于2008年9月购进,购进时未抵扣进项税,该固定资产原值80万元,已提折旧15万元,则企业就该业务应纳增值税()万元。

A、1.26

B、1.25

C、2.6

D、11.05

正确答案:A

答案解析:将自己使用过的固定资产对外赠送,属于视同销售行为,税法规定对于无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。固定资产净值=固定资产原值-折旧。该固定资产购进时进项税额未抵扣,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=(80-15)÷(1+3%)×2%=1.26(万元)。

下列关于一般纳税人登记管理的表述,错误的是()。

A、纳税人登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人,国家税务总局另有规定的除外

B、纳税人向主管税务机关填报《增值税一般纳税人登记表》,应如实填写固定生产经营场所等信息,并提供税务登记证件

C、纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后5日内按照规定办理相关手续

D、对税收遵从度低的一般纳税人,主管税务机关可以实行纳税辅导期管理,具体办法由国家税务总局另行制定

正确答案:C,好医生帮手薇xin(go2learn_net)

答案解析:纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按照规定办理相关手续;未按规定时限办理的,主管税务机关应当在规定时限结束后5日内制作《税务事项通知书》,告知纳税人应当在5日内向主管税务机关办理相关手续。

某企业为增值税小规模纳税人,2018年5月进口一批货物,海关代征进口环节增值税时适用的税率或征收率包括()。

A、11%的税率

B、17%的税率

C、3%的征收率

D、2%的征收率

正确答案:AB

答案解析:进口环节不适用征收率,即使是小规模纳税人进口货物,也应该适用11%或17%的税率。

某生产企业(增值税一般纳税人),2017年9月销售化工产品取得含税销售额99.45万元,为销售货物出借包装物收取押金18.21万元,约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金3.51万元。该企业2017年9月上述业务计税销售额为()万元。

A、88

B、85

C、102.96

D、103.56

正确答案:A

答案解析:纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金,单独记账的,时间在1年内又未过期的,不并入销售额征税;但对逾期未收回不再退还的包装物押金,应按所包装货物的适用税率计算纳税。计税销售额=(99.45+3.51)÷(1+17%)=88(万元)。

下列不属于适用零税率的国际运输服务的是

A、在境内载运旅客或者货物出境

B、在境外载运旅客或者货物入境

C、在境外载运旅客或者货物

D、在境内载运旅客或者货物

正确答案:D

答案解析:国际运输服务,是指:(1)在境内载运旅客或者货物出境;(2)在境外载运旅客或者货物入境;(3)在境外载运旅客或者货物。

下列可以免征增值税的有()。

A、小规模纳税人销售自产货物

B、个人销售自建自用住房

C、个人转让著作权

D、个人销售自己使用过的电脑

正确答案:BCD

答案解析:小规模纳税人销售自产货物要按3%的征收率计算增值税。

下列关于增值税的表述,不正确的是()。

A、无法确定购进货物进项税额的,按当期实际成本计算应扣减的进项税额

B、适用一般计税方法的纳税人,因销售折让退还给购买方的增值税,不得从当期销项税额中扣减

C、发生实物黄金交易行为的储蓄所应按月计算实物黄金的销售数量、金额,上报其上级支行

D、商业企业向供货方收取的各种返还收入,一律不得开具增值税专用发票

正确答案:B

答案解析:纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。

下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述,正确的有()。

A、进口货物,增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天

B、纳税人销售货物或者应税劳务先开具发票的,为开具发票的当天

C、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天

D、采取预收货款方式销售货物、提供应税服务,纳税义务发生时间一律为货物发出或服务提供的当天

正确答案:ABC

答案解析:采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。同时,以预收款方式提供租赁服务,收到预收款时发生增值税的纳税义务。

甲建筑公司为增值税一般纳税人,2017年6月承包外市的一项建筑工程,该建筑公司收取含税工程价款2400万元,对外支付分包款1100万元。甲建筑公司适用一般计税方法计税。甲建筑公司当月应预缴增值税()万元。

A、35.14

B、23.42

C、37.86

D、25.49

正确答案:B

答案解析:一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%=(2400-1100)÷(1+11%)×2%=23.42(万元)

某酒厂为增值税一般纳税人,本月向一小规模纳税人销售白酒,开具普通发票上注明金额93600元;同时收取单独核算的包装物押金2000元(尚未逾期),此业务酒厂应计算的销项税额为()元。

A、13600

B、13890.60

C、15011.32

D、15301.92

正确答案:B,公需课帮手薇xin:go2learn

答案解析:对销售黄酒、啤酒以外的其他酒类产品的包装物押金,无论是否逾期,均应并入当期销售额征税。销项税额=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。