某企业经营第一年亏损10万元,第二年实现税前利润30万元(弥-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某企业经营第一年亏损10万元,第二年实现税前利润30万元(弥补期限未超过5年),所得税税率为25%,法定盈余公积的提取比例是10%,则该企业当年应提取的法定盈余公积为()万元。

A、3

B、2.5

C、1.5

D、0

正确答案:C

答案解析:本题中,所得税费用为(30-10)×25%=5(万元),净利润为30-5=25(万元),应提取的法定盈余公积为(25-10)×10%=1.5(万元),所以选项C正确。或:(30-10)×(1-25%)×10%=1.5(万元)。

下列各项中,不会引起留存收益总额发生增减变动的有()。

A、提取任意盈余公积

B、盈余公积弥补亏损

C、用未分配利润分配现金股利

D、用未分配利润分配股票股利

E、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

正确答案:ABE

答案解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润两个项目,提取盈余公积和盈余公积补亏是留存收益项目内部一增一减,且金额相等,不会引起留存收益总额发生增减变动;未分配利润分配现金股利会引起未分配利润项目减少,应付股利增加;用未分配利润发放股票股利,会使未分配利润减少,股本增加;持有至到期投资重分类为可供出售金融资产公允价值与账面价值的差额计入资本公积,不影响留存收益。

下列各项会计处理中,能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有()。

A、可供出售金融资产公允价值发生暂时性的下跌

B、权益法下,被投资单位其他综合收益的变动

C、购进原材料一批,并以银行承兑汇票结算

D、接受控股股东的现金捐赠

E、财产清查中发现的固定资产盘盈

正确答案:ABDE

答案解析:选项A,减少可供出售金融资产和其他综合收益;选项B,增加或减少长期股权投资和其他综合收益;选项C,增加原材料和应付票据,不涉及所有者权益的变动;选项D,增加银行存款和资本公积;选项E,应该通过以前年度损益调整核算,然后转入留存收益,增加固定资产和留存收益。

甲公司计划出售一项固定资产,该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产,公允价值为320万元,预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日,原值为1000万元,预计净残值为零,预计使用寿命为10年,采用年限平均法计提折旧,取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素,该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是()。

A、315万元

B、320万元

C、345万元

D、350万元

正确答案:A

答案解析:20×7年6月30日,甲公司该项固定资产的账面价值=1000-1000/10×6.5=350(万元),该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额=320-5=315(万元),应对该项资产计提减值准备=350-315=35(万元),故该持有待售资产在资产负债表中列示金额应为315万元。

企业生产车间所使用的固定资产发生的下列支出中,直接计入当期损益的是()。

A、购入时发生的外聘专业人员服务费

B、为达到正常运转发生测试费

C、购入时发生的运杂费

D、发生的日常修理费

正确答案:D

答案解析:固定资产的日常修理费用,应当在发生时计入当期管理费用等损益科目,注意生产车间发生的修理费也计入当期管理费用。

下列项目中,不应计入固定资产入账价值的是()。

A、在建设期间发生的建造工程发生的管理费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费、应负担的税金

B、在建设期间发生的符合资本化条件的借款费用、建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失,以及负荷联合试车费

C、固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息

D、固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税

正确答案:C

答案解析:固定资产达到预定可使用状态并交付使用后至竣工决算前发生的借款利息应计入财务费用。

按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,下列会计处理方法不正确的是()。

A、任何企业固定资产成本均应预计弃置费用

B、一般企业固定资产的报废清理费,应在实际发生时作为固定资产清理费用处理,不属于固定资产准则规范的弃置费用

C、对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同的使用寿命或者以不同的方式为企业提供经济利益,企业应将各组成部分单独确认为固定资产,并且采用不同的折旧率或者折旧方法计提折旧

D、企业购置的环保设备和安全设备等资产,虽然它们的使用不能直接为企业带来经济利益,但是有助于企业从相关资产获得经济利益,或者将减少企业未来经济利益的流出,对于这些设备,企业应将其确认为固定资产

正确答案:A

答案解析:弃置费用仅适用于特定行业的特定固定资产,比如,石油天然气企业油气水井及相关设施的弃置、核电站核废料的处置等。一般企业固定资产成本不应预计弃置费用。

按照《企业会计准则第4号——固定资产》规定,下列会计处理方法正确的是()。

A、企业对于持有待售的固定资产,如果原账面价值高于调整后预计净残值的差额,应作为资产减值损失计入当期损益

B、经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应全部记入“经营租入固定资产改良”科目

C、对于融资租赁的固定资产,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧

D、固定资产的日常修理费用,通常不符合固定资产确认条件,金额较小时应当在发生时计入当期管理费用,金额较大时采用预提或待摊方式处理

正确答案:A

答案解析:选项B错误,企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出,应予资本化,作为长期待摊费用核算,合理进行摊销;选项C错误,对于融资租赁的固定资产,如能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的,应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧;如果无法合理确定租赁期届满时能否取得租赁资产所有权的,应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧;选项D错误,固定资产的日常修理费用,通常不符合固定

下列事项中,不会直接引起企业所有者权益总额发生变动的有()。

A、发放股票股利

B、用税后利润弥补以前年度亏损

C、宣告发放现金股利

D、支付所得税税款

E、接受非现金资产捐赠

正确答案:ABDE

答案解析:发放股票股利,引起股本增加的同时,减少未分配利润;宣告发放现金股利,则在减少未分配利润的同时,增加流动负债,故选项A符合题意,选项C不符合题意;选项B,用税后利润弥补以前年度亏损,企业不需要做专门的账务处理,属于自然抵补,不会引起所有者权益总额发生变动;选项D,资产和负债同时减少,与所有者权益无关,故不会引起所有者权益总额发生变动;选项E,接受非现金捐赠应该计入营业外收入,就该事项本身的账务处理来

企业以回购股份形式奖励本企业职工的,属于权益结算的股份支付,其会计处理正确的有()。

A、企业回购股份时,应当按照回购股份的全部支出作为库存股处理,记入“库存股”科目,同时进行备查登记

B、对职工权益结算股份支付的规定,企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值,将取得的职工服务计入成本费用,同时增加资本公积(其他资本公积)

C、企业回购股份时,应当按照回购股份的全部支出冲减股本

D、企业应按职工行权购买本企业股份时收到的价款,借记“银行存款”等科目,同时转销等待期内在资本公积(其他资本公积)中累计的金额,借记“资本公积—其他资本公积”科目,按回购的库存股成本,贷记“库存股”科目,按照上述借贷方差额,借记或贷记“资本公积—股本溢价”科目

E、对职工权益结算股份支付的规定,企业应当在等待期内每个资产负债表日按照公允价值,将取得的职工服务计入成本费用,同时增加应付职工薪酬

正确答案:ABD

答案解析:选项A,回购股份时借:库存股(回购股份的全部支出)贷:银行存款同时在备查簿中登记选项B,确认成本费用(在等待期内每个资产负债表日)借:成本费用类科目贷:资本公积—其他资本公积选项D,职工行权借:银行存款(企业收到的股票价款)资本公积—其他资本公积(等待期内资本公积中累计确认的金额)资本公积—资本溢价(差额,或贷记)贷:库存股(回购的库存股成本)