某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,所得税税率为2-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理,所得税税率为25%。该企业2012年度利润总额为110000元,发生的应纳税暂时性差异为10000元。经计算,该企业2012年度应交所得税为25000元。则该企业2012年度的所得税费用为()元。

A、29700

B、25000

C、27500

D、39600

正确答案:C

答案解析:发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2500元(10000×25%),2012年度所得税费用=25000+2500=27500(元)。

A公司以一批原材料换入B公司的一项专利权。原材料的账面原价为10万元,已提跌价准备1万元,公允价值5万元。A公司另以现金向B公司支付补价1万元。假设该交换具有商业实质,不考虑其他相关税费。则该非货币性资产交换对A公司当期利润总额的影响金额为()万元。

A、-4

B、-5

C、0

D、-2

正确答案:A,小助理薇信(xzs9529)

答案解析:账务处理为:借:无形资产6贷:其他业务收入5库存现金1借:其他业务成本9存货跌价准备1贷:原材料10A公司该非货币性资产交换对当期利润总额的影响金额=5-(10-1)=-4(万元)

甲公司为专门从事生物工程和新医药技术的企业,国家为了鼓励其高新产业技术的发展与创新,于20×1年将甲公司纳入高新企业行列,并规定其自20×2年1月1日起可按15%(预期税率)缴纳企业所得税。甲公司于20×1年发生经营亏损1000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。假定除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项,则

A、确认递延所得税资产250万元

B、确认递延所得税资产150万元

C、确认递延所得税资产120万元

D、确认递延所得税负债120万元

正确答案:C

答案解析:甲公司应该以预计能够取得的应纳税所得额为限,计算当期产生的可抵扣暂时性差异,由此确认的递延所得税资产=800×15%=120(万元)。

某企业2012年因债务担保确认了预计负债600万元,但担保发生在关联方之间,担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债的计税基础为()万元。

A、600

B、0

C、300

D、无法确定

正确答案:A,好医生助手WenXin(xzs9519)

答案解析:计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中税前扣除的金额0=600(万元)

某公司自2007年1月1日开始采用企业会计准则。2007年利润总额为2000万元,适用的所得税税率为33%。2007年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备700万元(以前未提过跌价准备);(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。税法规定,资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,出售时一并计算应税所得;(3)当年确认持有至到期国债投

A、33

B、97

C、497

D、561

正确答案:D

答案解析:①2007年应纳税所得额=2000+700-1500-300=900(万元);②2007年应交所得税=900×33%=297(万元);③2007年“递延所得税资产”借记额=700×33%=231(万元);④2007年“递延所得税负债”贷记额=1500×33%=495(万元);⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561(万元)。

企业因下列事项所确认的递延所得税,不计入利润表所得税费用的是()。

A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异

B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异

C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异

D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异

正确答案:A

答案解析:如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,应调增其他综合收益,由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。

A企业2011年为开发新技术发生研发支出共计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为50万元,其余均符合资本化条件,当年年底该无形资产达到预定可使用状态。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。假定该项无

A、175

B、0

C、350

D、525

正确答案:A

答案解析:无形资产的计税基础应在会计入账价值的基础上加计50%,所以产生的暂时性差异=(500-100-50)×150%-(500-100-50)=175(万元)。

在进行所得税会计处理时,下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是()。

A、计提固定资产折旧

B、期末计提坏账准备

C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值

D、取得的国债利息收入

正确答案:D

答案解析:按照税法的有关规定,国债利息收入为免税收入,因此,不产生暂时性差异。

丁公司于2012年1月1日开业,2012年和2013年免征企业所得税,从2014年开始适用的所得税税率为25%。丁公司2012年年初购入一台设备,2012年12月31日其账面价值为400万元,计税基础为500万元;2013年12月31日账面价值为210万元,计税基础为340万元。该企业除固定资产外没有其他事项产生暂时性差异。假定资产负债表日,有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵

A、0

B、7.5(贷方)

C、30(借方)

D、7.5(借方)

正确答案:D

答案解析:2012年12月31日递延所得税资产余额=(500-400)×25%=25(万元)(要按照预期收回该资产期间的适用税率计量),2012年12月31日递延所得税资产发生额为25元(借方);2013年12月31日递延所得税资产余额=(340-210)×25%=32.5(万元),2013年12月31日递延所得税资产发生额=32.5-25=7.5(万元)(借方)。

企业持有的某项可供出售金融资产成本为200万元,会计期末其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为25%。期末因该业务对所得税费用的影响额为()万元。

A、66

B、13.2

C、79.2

D、0

正确答案:D

答案解析:会计期末在确认40万元的公允价值变动时:借:可供出售金融资产400000贷:其他综合收益400000可供出售金融资产的公允价值变动导致账面价值变动,计税基础是初始取得的成本200万元,不会随着公允价值的变动而变动,资产的账面价值大于计税基础的差额40万元形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债:借:其他综合收益100000贷:递延所得税负债100000