某企业2017年3月10日进口一批工业品,海关于当日填发了进-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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某企业2017年3月10日进口一批工业品,海关于当日填发了进口增值税专用缴款书,关税完税价格40万元,关税税率为10%,进口增值税税额和最迟纳税期限分别是()。

A、进口增值税为6.8万元

B、进口增值税为7.48万元

C、最迟期限为3月18日

D、最迟期限为3月24日

正确答案:BD,考试助手微Xin:《xzs9529》

答案解析:应纳进口增值税=(40+40×10%)×17%=7.48(万元),进口增值税于海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内完税,最迟缴纳期限为3月24日。

下列纳税人自产自用的应税消费品,于移送使用时既要缴纳增值税又要缴纳消费税的是()。

A、纳税人将香水用于连续高档护肤品

B、纳税人将自产烟丝用于连续生产卷烟

C、纳税人将自产摩托车(气缸容量250ml)赠送给摩托车拉力赛赛手

D、纳税人外购轮胎用于连续生产小汽车

正确答案:C

答案解析:选项A,将自产应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳增值税和消费税;选项B,将自产消费税应税消费品用于连续生产消费税应税消费品,既不缴纳增值税也不缴纳消费税。选项D,轮胎不缴纳消费税,所以用轮胎连续生产小汽车移送使用时不缴纳消费税。

下列各项中,不符合应税消费品销售数量规定的是()。

A、生产销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量

B、自产自用应税消费品的,为应税消费品的生产数量

C、委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量

D、进口应税消费品的,为海关核定的应税消费品进口征税数量

正确答案:B

答案解析:自产自用应税消费品的,以应税消费品的移送使用数量为课税数量。

2017年1月A企业委托B企业加工一批烟丝,A企业提供原材料成本20万元,支付不含税加工费3万元,B企业按照本企业同类烟丝销售价格35万元代收代缴A企业消费税10.5万元,A企业将委托加工收回烟丝的20%以15万元的价格销售给C卷烟厂,A企业就上述行为应缴纳消费税()万元。(烟丝消费税税率为30%)

A、2.4

B、4.2

C、2.8

D、3.5

正确答案:A

答案解析:烟丝的20%以15万元的价格销售给C卷烟厂属于委托加工收回后加价销售的情形,需要差额计算消费税。缴纳消费税=15×30%-35×20%×30%=2.4(万元)。

下列说法符合消费税政策规定的是()。

A、纳税人销售的应税消费品,因质量原因由购买者退回时,可以自行直接抵减当期应纳消费税税款

B、将委托加工收回的应税消费品对外销售的,一律不再征收消费税

C、纳税人兼营不同税率的应税消费品,未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率

D、卷烟厂将自产的烟丝用于连续加工卷烟,移送环节照章征收消费税

正确答案:C

答案解析:选项A,纳税人销售的应税消费品,因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款,但不能自行直接抵减应纳税款。选项B,将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的,为直接出售,不再征收消费税;以高于受托方的计税价格出售的,要征收消费税。选项D,卷烟厂将自产的烟丝用于连续加工卷烟,属于将自产的应税消费品连续生产应税消费品,移送环节不缴纳消费税。

下列一般纳税人销售货物和服务,不得开具增值税专用发票的有()。

A、房地产开发企业向个人销售住房

B、提供客运服务

C、提供餐饮服务

D、销售自己使用过的固定资产放弃减税,依3%缴纳增值税

正确答案:ABC

答案解析:一般纳税人销售自己使用过的固定资产可放弃减税,依3%缴纳增值税,并可开具增值税专用发票。

2017年10月,某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户,该批粮食白酒的成本共计8000元,该批粮食白酒无同类产品市场销售价格,但已知其成本利润率为10%,税率为20%。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税为()元。

A、7200

B、4290

C、5950

D、2950

正确答案:C

答案解析:应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)×消费税税率+定额消费税=[8000×(1+10%)+3×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+3×2000×0.5=5950(元)。

某酒厂2017年11月份生产销售散装黄酒400吨,每吨不含税售价3800元。同时该厂生产一种新的粮食白酒2吨,赠送给客户,已知该种白酒无同类产品出厂价,生产成本每吨35000元,成本利润率为10%。该厂当月应缴纳的消费税为()元。(黄酒消费税单位税额每吨240元)

A、88000

B、117750

C、111625

D、102766.67

正确答案:B

答案解析:应纳消费税=400×240+[2×35000×(1+10%)+2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+2×2000×0.5=117750(元)

下列关于包装物押金的说法不正确的是()。

A、酒类产品包装物押金(啤酒、黄酒除外)不管是否逾期,收取时征收增值税和消费税

B、啤酒、黄酒逾期,征收增值税,不征收消费税

C、啤酒、黄酒逾期,不征收增值税,也不征收消费税

D、一般应税消费品押金,没有逾期,不征收增值税和消费税

正确答案:C

答案解析:选项C,啤酒、黄酒、成品油从量征收消费税,不考虑包装物押金。包装物押金,逾期征收增值税,但是不征收消费税。

下列各项中,增值税一般纳税人可选择按照简易计税方法计税的有()。

A、房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

B、出租2016年4月30日前取得的不动产

C、提供非学历教育服务

D、以2016年5月1日后取得的不动产提供的融资租赁服务

正确答案:ABC,公需科目助手WenXin[xzs9523]

答案解析:选项D,以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可选择按照简易计税方法计税。