甲、乙是母子公司关系,2009年年初,作为母公司的甲公司向其-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲、乙是母子公司关系,2009年年初,作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货,实际成本为200万元,内部售价为300万元,2009年末乙公司尚未出售这批存货,期末该批存货的可变现净值为240万元,乙公司计提了60万元的存货跌价准备,所得税税率为25%,假设不考虑其他条件,关于合并报表中递延所得税的列示,下列选项错误的有()。

A、递延所得税资产25万元

B、递延所得税负债15万元

C、递延所得税资产10万元

D、递延所得税负债40万元

正确答案:ABD

答案解析:在合并报表中应确认的递延所得税资产=(100-60)×25%=10(万元)。

下列各项应该记入一般企业“其他业务收入”科目的有()。

A、出售投资性房地产的收入

B、出租建筑物的租金收入

C、出售自用房屋的收入

D、将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入

正确答案:ABD

答案解析:与投资性房地产有关的收入记入“其他业务收入”,出售自用房地产的收入应该记入“营业外收入”。

有关无形资产的摊销方法,正确的表述有()。

A、无形资产的使用寿命有限的,应当估计其年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量,并在使用寿命内合理摊销

B、无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的,应当视为使用寿命不确定的无形资产,按照10年摊销

C、使用寿命有限的无形资产,当月取得,当月开始摊销;当月报废,当月不再进行摊销

D、企业选择的无形资产摊销方法,应当反映与其有关的经济利益的预期实现方式;无法可靠确定预期实现方式的,应当采用直线法摊销

正确答案:ACD

答案解析:选项B,应当视为使用寿命不确定的无形资产,不应摊销。

政府补助的形式包括()。

A、财政拨款

B、财政贴息

C、税收返还

D、无偿划拨非货币性资产

正确答案:ABCD

2011年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔贷款500万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔贷款预计短期内无法收回。该公司已为该项债权计提坏账准备100万元。当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商。下列协商方案中,属于甲公司债务重组的有()。

A、减免100万元债务,其余部分立即以现金偿还

B、减免50万元债务,其余部分延期两年偿还

C、以公允价值为500万元的固定资产偿还

D、以现金100万元和公允价值为400万元的无形资产偿还

正确答案:AB

答案解析:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出的让步的事项。此题选项CD均没有作出让步,所以不属于债务重组。所以应该选择AB。

对于因产品质量保证而确认的预计负债,下列表述中正确的有()。

A、如果企业针对特定批次产品确认预计负债,则在保修期结束时,应将该项预计负债的余额冲销,不留余额

B、如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大,应及时对预计金额进行调整

C、保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了,应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下,不需要冲销

D、已对其确认预计负债的产品,如不再生产了,应在相应产品的质量保证期满后,将相关预计负债余额冲销

正确答案:ABD

某事业单位转让国库券,账面价值100万元,实际收到价款110万元,则实收金额与账面金额的差额计入的科目是()。

A、投资收益

B、事业收入

C、经营收入

D、其他收入

正确答案:D

关于股份支付协议条款和条件的修改,下列说法正确的有()。

A、如果在等待期内取消了所授予的权益工具,在取消时支付给职工的所有款项应作为权益的回购处理,回购支付的金额高于该权益工具在回购日公允价值的部分,计入当期费用

B、对股份支付协议条款和条件的修改,应当由董事会作出决议并经股东大会审议批准,或者由股东大会授权董事会决定

C、在会计上,无论已授予的权益工具的条款和条件如何修改,甚至取消权益工具的授予或结算该权益工具,企业都应至少确认按照所授予的权益工具在授予日的公允价值来计量获取的相应服务,除非因不能满足权益工具的可行权条件(除市场条件外)而无法行权

D、如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值,企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加

正确答案:ABCD,培训帮手薇xin:(xzs9529)

甲公司与A公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以一项商标权换入A公司所生产的一批X产品。该项商标权的原值为110万元,已计提摊销10万元,未计提减值准备,当日的不含税公允价值为130万元,增值税税率为6%;A公司用于交换的X产品的成本为100万元,不含税公允价值为120万元,甲公司另支付银行存款2.6万元。甲公司为换入X产品支付运杂费2万元,双方均不改变换入资产的通用途。假

A、公司换入商标权的入账价值为137.8万元

B、甲公司换入存货的入账价值为120万元

C、甲公司应确认营业外收入为22.2万元

D、该项交易对为A公司的损益影响额为20万元

正确答案:ABC

答案解析:本题考核非货币性资产交换资产入账成本和损益的确认原则。这类题目可以借助会计分录来处理。甲公司的会计处理:借:库存商品122应交税费——应交增值税(进项税额)20.4累计摊销10贷:无形资产110应交税费——应交增值税(销项税额)7.8银行存款4.6营业外收入30A公司的会计分录为:借:无形资产130应交税费——应交增值税(进项税额)7.8银行存款2.6贷:主营业务收入120应交税费——应交增值税(

A房地产开发商于2011年6月,将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产,转换日的商品房账面余额为1100万元,已计提跌价准备100万元,该项房产在转换日的公允价值为1200万元,则转换日计入“其他综合收益”科目的金额是()万元。

A、1200

B、1100

C、200

D、1000

正确答案:C

答案解析:本题考核投资性房地产转换的核算。转换时计入其他综合收益的金额=1200-(1100-100)=200(万元)