甲公司与乙公司为母子公司关系,所得税税率均为25%。母子公司-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

考试题目出自:华医网题库网站(https://gongxuke.net/

甲公司与乙公司为母子公司关系,所得税税率均为25%。母子公司均采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备。2013年内部应收账款余额为1500万元,其现值为1485万元。2014年内部应收账款余额为1500万元,其现值为1480万元。税法规定,企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除。2014年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵消分录,不正确的是()。

A、合并资产负债表中应抵消累计计提的坏账准备20万元

B、合并利润表中应抵消资产减值损失5万元

C、合并利润表中应抵消所得税费用5万元

D、合并资产负债表中应抵消递延所得税资产5万元

正确答案:C

答案解析:选项C处理不正确,合并利润表中应抵消所得税费用1.25万元。相关分录为:借:应收账款——坏账准备(1500-1480)20贷:未分配利润——年初15资产减值损失(1485-1480)5借:未分配利润——年初3.75所得税费用1.25贷:递延所得税资产(20×25%)5

甲公司的主营业务是销售商品,当年利润表中“营业收入”为5150万元,销项税发生额为765万元。资产负债表中“应收账款”年初数为700万元,年末数为660万元,“应收票据”年初数为120万元,年末数为150万元,“预收账款”年初数为89万元,年末数为66万元。本年不带息应收票据贴现400万元,贴现息为5万元,坏账准备的年初余额为35万元,年末余额为72万元,本年收回上年的坏账4万元。根据以上资料,本

A、5784

B、4790

C、5864

D、5809

正确答案:C

答案解析:销售商品、提供劳务收到的现金=5150+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(万元)。(本题没有给出本期计提坏账准备的金额,所以在计算时得用坏账准备的期初期末数及本期收回的前期的坏账准备来倒算本期计提的坏账准备)

2016年的净资产收益率是()。

A、50%

B、39.02%

C、161.94%

D、38.25%

正确答案:B

答案解析:2016年初所有者权益=1200+600=1800(万元),2016年末所有者权益=2915(万元),2016年净资产利润率=4000×1.15×20%/(1800+2915)/2=39.02%。

甲公司2014年3月在上年度财务会计报告批准报出后,发现2012年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2012年应计提折旧10万元,2013年应计提折旧40万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑所得税等其他因素。甲公司2014年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额为(

A、36

B、40

C、45

D、50

正确答案:C

答案解析:2014年度所有者权益变动表“本年金额”栏中的“未分配利润年初数”项目应调减的金额=(10+40)×(1-10%)=45(万元)。

甲公司与乙公司在合并前不存在关联方关系。甲公司2013年1月1日投资2000万元购入乙公司70%的股权,合并当日乙公司所有者权益账面价值为2000万元,可辨认净资产公允价值为2400万元,差额为乙公司一项无形资产公允价值大于账面价值引起的。不考虑其他因素,则在2013年末甲公司编制合并报表时,抵消分录中应确认的商誉为()万元。

A、320

B、200

C、240

D、400

正确答案:A

答案解析:本题考查非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理知识点。甲公司合并报表中应确认的商誉=2000-2400×70%=320(万元)

2016年末的产权比率为()。

A、128.13%

B、78.05%

C、135.05%

D、80.45%

正确答案:A

答案解析:2016年末的资产总额=5400+600+200+(300+900+1800)×15%=6650(万元)2016年末的流动负债=(300+600)×(1+15%)=1035(万元)因为题目中说明企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决,所以长期负债不变,即:2016年末的负债总额=2700+1035=3735(万元)。2016年末的所有者权益总额=资产总额-负债总额=6650-3735=291

某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额20000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元,贷方余额5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元,贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元,贷方余额10000元;“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期

A、30000和70000

B、53000和125000

C、63000和53000

D、47000和115000

正确答案:B

答案解析:应收账款根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去“坏账准备”的金额填列,即50000+3000=53000(元);应付账款根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列,即120000+5000=125000(元)。

2016年需要追加的资金外部需要量为()万元。

A、721

B、1080

C、563

D、1980

正确答案:C,专业课帮手薇Xin:(go2learn)

答案解析:需要追加的资金需要量=[(300+900+1800)-(300+600)]×15%+600+200-4000×(1+15%)×20%×(1-40%)=563(万元)

甲上市公司2011年营业收入为6000万元,营业成本为4000万元,税金及附加为60万元,销售费用为200万元,管理费用为300万元,财务费用为70万元,资产减值损失为20万元,公允价值变动收益为10万元,投资收益为40万元,营业外收入为10万元,营业外支出为4万元,甲上市公司2011年的利润总额为()万元。

A、1370

B、1360

C、1406

D、1400

正确答案:C

答案解析:利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出,甲上市公司2011年利润总额=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40+10-4=1406(万元)。