甲公司2014年度财务报表已经XYZ会计师事务所审计。ABC-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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甲公司2014年度财务报表已经XYZ会计师事务所审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。下列有关期初余额的说法中,错误的是()。

A、注册会计师无须专门针对期初余额确定重要性水平

B、注册会计师应当阅读甲公司2014年度财务报表和相关披露,以及XYZ会计师事务所出具的审计报告

C、对非流动资产和非流动负债,如长期股权投资、固定资产和长期借款,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据

D、注册会计师未能对2014年末存货实施监盘,2015年审计中对存货的期末余额实施的审计程序,也可以提供有关2015年初持有存货的审计证据

正确答案:D

答案解析:就存货而言,如果因为委托时间滞后,注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘,本期对存货的期末余额实施的审计程序,几乎无法提供有关期初持有存货的审计证据。

注册会计师在对鉴证对象作出合理一致的评价时,需要有适当的标准。下列有关标准的说法中,正确的有()。

A、在财务报表审计中,标准是财务报告编制基础

B、适当的标准应该具备相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性5个特征

C、对于公开发布的标准,注册会计师通常不需要对标准的“适当性”进行评价,而只需评价该标准对具体业务的“适用性”

D、注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准

正确答案:ABCD,公需科目助手薇-信:《go2learn》

答案解析:参考《中国注册会计师鉴证业务基本准则》应用指南。

下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有()。

A、注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,并告知其具体内容

B、对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序

C、调整实施审计程序的时间,使其超出被审计单位的预期

D、项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序,但同时要避免使项目组成员处于困难境地

正确答案:BCD

答案解析:选项A,注册会计师需要与被审计单位管理层事先沟通拟实施具有不可预见性的审计程序的要求,但不能告知其具体内容;

下列各项审计工作中,注册会计师不能利用内部审计工作的有()。

A、评估重大错报风险

B、确定重要性水平

C、确定细节测试的样本规模

D、对会计政策和会计估计的评估

正确答案:ABCD

答案解析:尽管内部审计工作的某些部分可能对注册会计师的工作有所帮助,但注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断,而不应完全依赖内部审计工作。通常,审计过程中涉及的职业判断,如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等,均应当由注册会计师负责执行。

下列事项中,导致注册会计师在审计报告中增加强调事项段的有()。

A、注册会计师认为被审计单位运用持续经营假设适合具体情况,但存在单项重大不确定性,且被审计单位财务报表已作出充分披露

B、注册会计师对特殊目的财务报表进行审计

C、在允许的情况下,提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

D、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

正确答案:ABC

答案解析:选项B,参考《中国注册会计师审计准则第1601号——对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》第十五条;选项D,属于导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的情形。

关于持续经营假设的考虑,下列说法中正确的有()。

A、在执行财务报表审计业务时,如果编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师无需对持续经营假设进行考虑

B、注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

C、注册会计师应当询问管理层是否知悉超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,除此之外,注册会计师没有责任就此实施其他任何审计程序

D、财务报表按照持续经营基础编制,注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的,被审计单位已经就此事项作出披露,注册会计师应发表带强调事项段的保留意见

正确答案:BC

答案解析:选项A,在执行财务报表审计业务时,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在;选项D,如果财务报表按照持续经营基础编制,而注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用持续经营假

下列说法中,不正确的有()。

A、在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当评估收入确认存在特别风险

B、在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当假定复杂衍生金融工具的计价存在舞弊风险

C、针对管理层可能凌驾于控制之上的风险,注册会计师将其评估为存在特别风险

D、针对具有高度估计不确定性的重大会计估计,注册会计师将其评估为存在特别风险

正确答案:ABD

答案解析:选项AB,在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时,注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的“假定”,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险——这实质上是一种高度的职业怀疑态度,而不是“直接认定”收入存在舞弊风险。正确的说法是“应当‘假定’收入确认方面存在舞弊风险”;选项D,因为会计估计具有高度不确定性,所以注册会计师应当评估具有高度估计不确定性的重大会计估计是否可能导致特别风险,不一定会

下列关于了解内部控制的说法中,正确的有()。

A、根据以往审计经验,如果预期被审计单位某项内部控制可信赖,注册会计师仍应了解被审计单位的相关控制

B、针对特别风险,被审计单位的相关控制通常未进行很好的设置,故了解与之相关的控制并非必须的审计程序

C、当某重要业务流程有显著变化时,应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度,考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试

D、注册会计师应当了解的是所有与财务报告审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制

正确答案:ACD

答案解析:针对特别风险,注册会计师亦应当了解与该风险相关的控制。

下列有关期后事项审计的说法中,正确的有()。

A、期后事项,是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项,以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

B、财务报表日被审计单位认为可以收回的大额应收款项,因财务报表日后债务人突然破产而无法收回,该事项属于期后调整事项

C、在审计报告日后,注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

D、对于期后非调整事项,与资产负债表日存在状况无关,不应当调整报告年度的资产负债表,应当在附注中进行披露

正确答案:ABCD

注册会计师对甲公司2015年度财务报表进行审计,下列关于控制测试的说法中,正确的是()。

A、为了验证“收到的商品可能未被计入采购”相关的控制是否运行有效,注册会计师询问、检查例外报告和其他文件,以追踪商品已收到但发票未到、未做采购记录的情况

B、在对应收账款项目审计中,注册会计师使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,决定提高可容忍偏差率

C、审计项目组对银行存款实施了实质性程序,未发现错报,因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效

D、甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2014年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化,审计项目组拟继续予以信赖,并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据

正确答案:A

答案解析:选项B,如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础,注册会计师应当修正重大错报风险评估水平,并增加实质性程序的数量,注册会计师也可以对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行或考虑扩大样本规模;选项C,通过实质性程序未发现错报,并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的/注册会计师不能以实质性程序的结果推断内部控制的有效性;选项D,因相关控制是应对特别风险的,应当在当年