国内A公司的记账本位币为人民币。A公司对外币交易采用交易发生-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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国内A公司的记账本位币为人民币。A公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。8月24日,从国外B公司购入固定资产(生产设备,不需安装),根据双方供货合同,货款共计100万美元,货到后10日内A公司付清所有货款。当日即期汇率为1美元=6.8元人民币,增值税额115.6万元当日以人民币支付。8月31日的即期汇率为1美元=6.9元人民币。9月3日,A公司根据供货合同已付清所有货款(即

A、8月24日固定资产入账价值为680万元

B、8月24日“应付账款——美元”科目发生额为680万元

C、8月31日应付账款汇兑收益为10万元

D、8月31日“应付账款——美元”科目余额为690万元

正确答案:C

答案解析:选项C,8月31日应付账款汇兑损失为[100×(6.9-6.8)]10万元。

某税务师于2016年12月对企业2016年的纳税情况进行审核时发现,2015年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账,则以下调整分录中正确的是()。

A、借:其他应付款23400贷:以前年度损益调整23400

B、借:其他应付款23400贷:利润分配——未分配利润23400

C、借:其他应付款23400贷:其他业务收入23400

D、借:其他应付款23400贷:其他业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400

正确答案:D

答案解析:啤酒收取的包装物押金,逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收,所以,逾期押金不需要缴纳消费税。调整会计分录为:借:其他应付款23400贷:其他业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400

某税务师事务所2017年3月对某企业2016年度纳税情况审查中发现仓库多提折旧100000元,财务报表已经报出,则应实施的调账分录包括()。

A、借:累计折旧100000贷:以前年度损益调整100000

B、借:以前年度损益调整25000贷:应交税费——应交所得税25000

C、借:所得税费用25000贷:应交税费——应交所得税25000

D、借:以前年度损益调整75000贷:利润分配——未分配利润75000

E、借:本年利润25000贷:所得税费用25000

正确答案:ABD

答案解析:选项C、E是当年调账发现错账使用的会计科目。

税务师在2016年7月对某工业企业上半年的纳税情况进行审核时发现,该企业2016年3月有一项修理车间机器设备的业务,领用库存材料30000元的账务处理为:

A、原材料

B、生产成本

C、库存商品

D、管理费用

E、本年利润

正确答案:BCD

答案解析:修理车间机器设备,领用库存材料30000元,这是车间发生的固定资产的修理费,计入管理费用科目。原材料科目是对的,不需要调整,管理费用、生产成本、库存商品、主营业务成本都受到影响。

甲公司3月初库存A商品1000台,成本为40000元,3月15日购进A商品500台,单价为30元;3月21日购进A商品400台,单价为50元;在28日出售了该商品800台,甲公司采用月末加权平均法进行核算,甲公司月末库存该商品的成本为()。

A、40000元

B、45000元

C、43424元

D、50000元

正确答案:C,好医生助理薇信:《xzs9519》

答案解析:首先,计算A商品的单位成本;计算A商品本月单位成本=(40000+500×30+400×50)/(1000+500+400)=39.47(元),本月销售800台A商品的成本=800×39.47=31576(元),剩余A商品的成本=75000-31576=43424(元)。

下列纳税审查方法的陈述,正确的有()。

A、逆查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法

B、查询法是在查账过程中,根据查账的线索,通过询问或调查的方式,取得必要的资料或旁证的一种审查方法

C、比较分析法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析,找出存在问题的一种审查方法

D、控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法

E、抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查

正确答案:BCDE,小助手微Xin:《xzs9519》

答案解析:顺查法是按照会计核算程序,从审查原始凭证开始,顺次审查账簿,核对报表,最后审查纳税情况的审查方法,而非逆查法。

下列有关所得税列报的说法,正确的是()。

A、一般情况下,在个别财务报表中,当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵消后的净额列示

B、递延所得税负债一般应作为流动负债在资产负债表中列示

C、递延所得税资产一般应作为流动资产在资产负债表中列示

D、所得税费用应在资产负债表中单独列示

正确答案:A

答案解析:选项B,递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示;选项C,递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示;选项D,所得税费用应在利润表中单独列示。

下列有关资产后续计量的表述中,正确的是()。

A、持有待售的无形资产不摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰高进行计量

B、公允价值模式计量的投资性房地产期末存在减值迹象时应当计提减值准备

C、占被投资单位股权比例达到60%的长期股权投资一定采用成本法进行后续计量

D、对于使用寿命不确定的无形资产如果有证据表明其使用寿命是有限的,则应作为会计估计变更

正确答案:D

答案解析:本题考查知识点:无形资产的后续计量。选项A,持有待售无形资产不摊销,按照账面价值与公允价值减去处置费用的净额孰低进行计量;选项B,公允价值模式计量的投资性房地产不需要计提减值准备;选项C,长期股权投资后续计量方法应当根据对被投资单位的影响程度来确定,不能仅仅依靠持股比例来判断,应按照实质重于形式原则去判断对被投资单位的影响。

下列各项中,属于会计政策变更的是()。

A、对被投资单位不具有重大影响且在活跃市场中无报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资由长期股权投资转为金融资产核算

B、固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

C、对1年以内应收账款计提坏账准备的比例由期末余额的5%改为期末余额的3%

D、存货跌价准备由分类计提改为单项计提

正确答案:A

答案解析:选项A,由于2014年新修订的《企业会计准则第2号——长期股权投资》,原对被投资单位不具有重大影响且在活跃市场中无报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资作为长期股权投资核算,现不再属于长期股权投资的核算范畴,作为金融资产核算,因此属于会计政策变更;选项B、C、D属于会计估计变更。

对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中,下列说法正确的有()。

A、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,即使不影响利润,也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,如果在上一年度决算报表编制后发现的,如果影响上年度会计利润,要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的,但是与本年度核算和税收有关的,可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况,相应调整本年度有关账项

正确答案:BCE

答案解析:对上一年度错误会计账目的调账方法:(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的,分以下两种情况:①如果在上一年度决算报表编制前发现的,可直接调整上年度账项,这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整,对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。②如果在上一年度决算报表编制之后发现的,一般不能应用上述方法,而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。第一种:对于不影响上年利润的项目,