关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的有-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通,下列说法中,正确的有()。

A、对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿

B、如果审计准则要求沟通的事项是以书面形式沟通的,注册会计师应当保存一份沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分

C、如果被审计单位是上市实体,那么注册会计师通常不应与治理层沟通已确定的财务报表整体的重要性

D、如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本,注册会计师没有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问

正确答案:ABCD

下列各项中,属于预防性控制的有()。

A、仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

B、负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金

C、采购固定资产需要经适当级别的人员批准

D、定期编制银行存款余额调节表,跟踪调查挂账的项目

正确答案:ABC

答案解析:选项D属于检查性控制。

下列关于针对不同审计客户的采购与付款循环审计的相关说法中,正确的有()。

A、2015年财务报表审计中,审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2014年度审计中测试结果满意,且在2015年未发生变化,审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试

B、财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后,编制记账凭证(附上述单据)并签字确认,针对该项控制,注册会计师抽取了若干记账凭证及附件,检查是否经财务人员签字

C、甲集团公司将经批准的合格供应商信息录入信息系统形成供应商主文档,生产部员工在信息系统中填制连续编号的请购单时只能选择该主文档中的供应商。供应商的变动需由采购部经理批准,并由其在系统中更新供应商主文档。注册会计师认为该内部控制设计合理,拟予以信赖

D、2015年,被审计单位甲集团公司以非同一控制下企业合并的方式吸收合并了丁公司,注册会计师认为甲集团公司取得的丁公司的固定资产应当按合并日的公允价值进行初始确认

正确答案:AD

答案解析:选项B,注册会计师实施的控制测试程序不恰当,应当对记账凭证后附的原材料订购单、供应商发票和入库单进行检查;选项C,对供应商信息修改的批准和录入是两项不相容职责,均由采购部经理执行,未设置适当的职责分离,该控制设计不合理,不应当信赖。

下列事项中,不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。

A、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在单项重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露

B、对审计报告使用和分发的限制

C、上期财务报表未经审计

D、注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

正确答案:A

答案解析:选项A,注册会计师应当发表无保留意见,并在审计报告中增加强调事项段。

下列有关书面声明的说法中,正确的是()。

A、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期(但不得在审计报告日前),且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

B、如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明,注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的

C、如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应该合理信赖获取的其他审计证据

D、如果对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠,注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表保留意见

正确答案:B

答案解析:选项A,书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期,但不得在审计报告日后,且书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间;选项B正确,这是因为,仅凭其他审计证据不能判断管理层是否在认可并理解其责任的基础上,编制和列报财务报表并向注册会计师提供了相关信息;选项C,如果书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师应当实施审计程序以设法解决这些问题,而不是直接信赖其他审计证据;选项D,注册会

下列关于对持续经营假设的考虑的相关说法中,错误的是()。

A、注册会计师对被审计单位2015年1月至6月财务报表进行审计,并于2015年8月31日出具审计报告。管理层在编制2015年1月至6月财务报表时,评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是2015年7月1日至2016年6月30日止这个期间

B、如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,且财务报表附注已作充分披露,在极少数情况下,可能认为发表无法表示意见是适当的

C、如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当,应当发表否定意见

D、如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估

正确答案:D

答案解析:选项D,注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据,并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师的这种责任仍然存在。

下列各项中,有关错报的相关表述,正确的有()。

A、管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异,构成事实错报

B、管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值,构成错报

C、管理层作出的点估计小于注册会计师作出的点估计,构成错报

D、会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异,构成错报

正确答案:BC

答案解析:选项A,管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计之间的差异,属于判断错报;选项D,会计估计的结果也是一种预计,因此会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异不一定构成错报。

在评价内部审计人员的客观性时,注册会计师通常考虑的因素包括()。

A、内部审计在被审计单位中的地位,以及这种地位对内部审计人员保持客观性能力的影响

B、内部审计是否向治理层或具备适当权限的高级管理人员报告工作,以及内部审计人员是否直接接触治理层

C、管理层是否根据内部审计的建议采取行动,在多大程度上采取行动,以及如何采取行动

D、内部审计的专业胜任能力

正确答案:ABC,学习考试帮手薇xin:(xzs9523)

答案解析:选项D属于确定内部审计人员是否可能足以实现审计目的应该评价的一个方面,与内部审计人员的客观性属于并列关系,不是评价内部审计人员客观性时考虑的因素。

下列有关其他信息的说法中,不正确的是()。

A、其他信息是根据法律法规的规定或惯例而披露的

B、注册会计师没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述

C、如果在审计报告日前没有获取到所有其他信息,则注册会计师在审计报告日后则无须再关注

D、员工情况数据属于其他信息中的非财务信息

正确答案:C

答案解析:如果在审计报告日前无法获取所有其他信息,注册会计师应当在审计报告日后尽早阅读其他信息以识别重大不一致。

如果本期财务报表中列报了对应数据,且上期财务报表未经审计,注册会计师的下列做法恰当的是()。

A、注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计

B、注册会计师应当在审计报告的强调事项段中说明对应数据未经审计

C、注册会计师应当视为审计范围受限,发表保留意见的审计报告

D、注册会计师应当对对应数据负责

正确答案:A

答案解析:选项D,注册会计师只承担其审计责任,对对应数据负责的应当是被审计单位管理层。