关于企业单独收取的包装物押金,下列消费税税务处理正确的是()-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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关于企业单独收取的包装物押金,下列消费税税务处理正确的是()。

A、销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B、销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C、销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D、销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

正确答案:D,华医网助理薇Xin:【go2learn】

答案解析:【解析】啤酒、黄酒从量定额征收消费税,计税依据是销售数量,包装物押金是价值量,不影响销售数量,所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金,在收取时应并入销售额中计征消费税。

下列各项业务,应同时征收增值税和消费税的有()。

A、家居建材商城销售涂料

B、汽车厂销售自产电动汽车

C、百货商场销售高档手表

D、进出口公司进口高尔夫球及球具

正确答案:D

答案解析:【解析】选项A、C,在批发、零售环节不征收;选项B不征收消费税。

下列消费品中,属于消费税“小汽车”税目征税范围的是()。

A、大客车

B、中轻型商务客车

C、卡丁车

D、电动汽车

正确答案:B

答案解析:【解析】其他选项,均不属于消费税征税范围

下列消费品中,应缴纳消费税的是()。

A、零售的高档化妆品

B、零售的白酒

C、进口的服装

D、进口的卷烟

正确答案:D

答案解析:【解析】选项A、B,高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税;选项C,服装不属于消费税征税范围,进口服装不交消费税。

某酒厂为增值税一般纳税人,2018年5月发放1吨自制白酒作为职工福利,同类白酒不含税售价50000元/吨,成本价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税()元。

A、11000

B、10000

C、8700

D、7700

正确答案:A

答案解析:【解析】纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的,有同类消费品售价的,按同类消费品的售价计算纳税。当月应纳消费税=50000×1×20%+1×2000×0.5=11000(元)。

下列单位不属于消费税纳税人的是()。

A、委托加工应税消费品的单位

B、进口应税消费品的单位

C、受托加工应税消费品的单位

D、生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

正确答案:C

答案解析:【解析】受托加工应税消费品的单位是消费税的代收代缴义务人,不是消费税的纳税人。

关于消费税纳税义务发生时间说法,正确的有()。

A、某酒厂销售葡萄酒20箱并收取价款4800元,其纳税义务发生时间为收款的当天

B、某汽车厂自产自用3台小汽车,其纳税义务发生时间为移送使用的当天

C、某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火,其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天

D、某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品,合同约定收款日期为6月30日,实际收到货款为7月30日,纳税义务发生时间为6月30日

E、某手表厂采取预收货款方式销售高档手表,其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天

正确答案:ABCD

答案解析:纳税人采取预收货款方式结算的,其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。

某化妆品厂为增值税一般纳税人,1月发生以下业务:8日销售高档化妆品400箱,每箱不含税价600元;15日销售同类高档化妆品500箱,每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税()元。

A、8475

B、102750

C、103500

D、104250

正确答案:D,培训帮手薇xin(go2learn)

答案解析:【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)

下列关于消费税计税价格的说法中,错误的是()。

A、采用以旧换新方式销售金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据

B、委托加工白酒,按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税

C、将自产的葡萄酒用于换取生产资料,按同类消费品的平均价格计算纳税

D、卷烟实际销售价格高于核定计税价格,按实际销售价格计税

正确答案:C

答案解析:【解析】将应税消费品用于“换、投、抵”的,用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。

下列关于消费税计税价格核定权限的说法,正确的有()。

A、卷烟的计税价格由财政部核定

B、白酒的计税价格由国家税务总局核定,报财政部备案

C、小汽车的计税价格由省级国家税务局核定,报国家税务总局备案

D、高档化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定

E、进口游艇的计税价格由国家税务总局核定

正确答案:BD

答案解析:卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定;其他征税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市税务局核定;进口的应税消费品的计税价格由海关核定。