根据税法规定,转让定价调查应重点选择以下企业()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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根据税法规定,转让定价调查应重点选择以下企业()。

A、跳跃性盈利的企业

B、关联交易数额较大的企业

C、利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业

D、与避税港关联方发生业务往来的企业

正确答案:ABCD

答案解析:根据税法规定,转让定价调查应重点选择以下企业:(1)关联交易数额较大或类型较多的企业;(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业;(3)低于同行业利润水平的企业;(4)利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;(5)与避税港关联方发生业务往来的企业;(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业;(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的,税务机关有权采取方法核定其应纳税所得额,下列表述错误的有()。

A、按收入总额核定适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额,但不能正确核算成本费用的非居民企业

B、按成本费用核定适用于能够正确核算成本费用,但不能正确核算收入总额的非居民企业

C、采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,并取得应税所得的,应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的,应从低适用利润率,计算缴纳企业所得税

D、从事管理服务的,利润率为40%~50%

正确答案:CD

答案解析:采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,并取得应税所得的,应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的,应从高适用利润率,计算缴纳企业所得税;从事管理服务的,利润率为30%~50%。

下列关于同期资料的表述中,不正确的是()。

A、年度关联交易总额超过10亿元的应准备主体文档

B、同期资料应当加盖企业印章,并由法定代表人或者法定代表人授权的代表签章

C、同期资料应当自税务机关要求的准备完毕之日起保存10年

D、企业仅与境内关联方发生关联交易的,也要准备主体文档、本地文档和特殊事项文档

正确答案:D

答案解析:企业仅与境内关联方发生关联交易的,可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档。

下列对避税安排特征的表述正确的有()。

A、以获取税收利益为唯一目的

B、以获取税收利益为主要目的

C、以形式不符合税法规定,但与其经济实质相符的方式获取税收利益

D、以形式符合税法规定,但与其经济实质不符的方式获取税收利益

正确答案:ABD

答案解析:避税安排具有以下特征:(1)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的。(2)以形式符合税法规定,但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

税务机关分析、评估企业关联交易时,因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的,须层报()批准。

A、主管税务机关

B、省级税务机关

C、财政部

D、国家税务总局

正确答案:D,普法考试助手微Xin:xzs9529

答案解析:税务机关分析、评估企业关联交易时,因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的,须层报国家税务总局批准。

20世纪60年代()的产生,进一步推动了国际税收活动的发展,并对国际经济的发展起到了积极作用。

A、《经合组织范本》

B、《联合国范本》

C、《中新协定》

D、《多边税收征管互助公约》

正确答案:AB,学习帮手微xin:【go2learn】

答案解析:20世纪60年代《经合组织范本》(或称《OECD范本》)和《联合国范本》(或称《UN范本》)这两个国际性税收协定范本的产生,进一步推动了国际税收活动的发展,并对国际经济的发展起到了积极作用。

企业与其关联方签署成本分摊协议,自行分摊的成本不得税前扣除的有()。

A、不具有合理商业目的和经济实质

B、不符合独立交易原则

C、没有遵循成本与收益配比原则

D、自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

正确答案:ABCD

答案解析:企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:(1)不具有合理商业目的和经济实质。(2)不符合独立交易原则。(3)没有遵循成本与收益配比原则。(4)未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

境内机构和个人向境外支付单笔5万美元以上的(),需要向所在地主管国税机关进行税务备案。

A、境外机构从境内取得的运输收入

B、境外个人在境内的工作报酬

C、境外机构从境内取得融资租赁租金

D、境外个人从境内取得转让股权收入

正确答案:ABCD

答案解析:境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上(不含等值5万美元,下同)下列外汇资金,除本公告第三条规定的情形外,均应向所在地主管国税机关进行税务备案,主管税务机关仅为地税机关的,应向所在地同级国税机关备案:(1)境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入;(2

一般反避税调查,被调查企业认为其安排不属于规定所称避税安排的,应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供的资料有()。

A、企业财务报表

B、安排的背景资料

C、安排涉及的详细交易资料,如合同、补充协议、收付款凭证

D、安排的商业目的等说明文件

正确答案:BCD,好医生助手微信:(xzs9529)

答案解析:被调查企业认为其安排不属于规定所称避税安排的,应当自收到《税务检查通知书》之日起60日内提供下列资料:(1)安排的背景资料。(2)安排的商业目的等说明文件。(3)安排的内部决策和管理资料,如董事会决议、备忘录、电子邮件等。(4)安排涉及的详细交易资料,如合同、补充协议、收付款凭证等。(5)与其他交易方的沟通信息。(6)可以证明其安排不属于避税安排的其他资料。(7)税务机关认为有必要提供的其他资料。

某公司注册资本为200万元,2016年由于生产经营需要,该公司向其母公司借款400万元,母公司为其担保向其他企业借款300万元,使用期限均为3个月(2016年6月1日至8月31日),按照金融机构同期同类贷款利率6%,共支付利息10.5万元。假设该公司2016年全年各月的所有者权益:实收资本为200万元,资本公积为20万元,盈余公积为10万元,未分配利润为-20万元。本年度该公司无其他关联方借款,则

A、0

B、6.6

C、8

D、10.5

正确答案:D

答案解析:不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例)关联债资比例=(700×3)÷(220×12)=0.8如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。由于关联债资比小于标准比例,所以关联企业借款利息可以不受本金制约,只要利率不超过银行基准利率,可以全额扣除。