根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定,下列表述方式正确-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定,下列表述方式正确的内容有()。

A、企业应交的罚款和滞纳金等,税法规定不能在税前扣除,所以其计税基础为零

B、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额

C、通常情况下,资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的,后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同,可能造成账面价值与计税基础的差异

D、通常情况下,短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还,不会对当期损益和应纳税所得额产生影响,其计税基础即为其账面价值

正确答案:BCD

答案解析:选项A,罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)的差额,即计税基础等于账面价值,不产生暂时性差异。

下列项目产生的递延所得税资产中,会影响所得税费用的有()。

A、弥补亏损

B、可供出售金融资产的公允价值变动

C、非同一控制下的免税合并中因子公司资产在购买日的公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异

D、交易性金融资产的公允价值变动

正确答案:AD

答案解析:本题考核所得税费用的确认。选项B,应调整资本公积;选项C,应调整合并中产生的商誉。

“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。

A、资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

B、资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

C、负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

D、负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额

正确答案:AD

答案解析:选项A和D产生的是应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债。

关于递延所得税资产、负债的表述,正确的有()。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B、确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

C、资产负债表日,应该对递延所得税资产进行复核

D、递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

正确答案:ACD

答案解析:选项B,企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中,不一定影响所得税费用。

资产负债表债务法下,下列说法中正确的有()。

A、递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示

B、递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示

C、满足一定的条件,递延所得税资产与递延所得税负债应当以抵销后的净额列示

D、合并报表中,不同企业间的当期所得税和递延所得税一般不能抵销

正确答案:ABCD

下列有关计税基础的表述中,正确的有()。

A、资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额

B、资产的计税基础=资产的账面价值-以前期间已税前列支的金额

C、负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额

D、负债的计税基础=账面价值-以前期间已税前列支的金额

正确答案:AC

答案解析:本题考核计税基础。资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额,某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额;负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。

在不考虑其他影响因素的情况下,企业发生的下列交易或事项中,期末可能会引起递延所得税资产增加的有()。

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、企业购入交易性金融资产,当期期末公允价值小于其初始确认金额

D、实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债

正确答案:AC,学法用法助理薇信:(xzs9519)

答案解析:不考虑其他因素的情况下,选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础,从而产生可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的增加;选项B,转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复,从而转回可抵扣暂时性差异,并引起递延所得税资产的减少;选项D,实际发生产品售后保修费用,冲减已计提的预计负债,从而转回可抵扣暂时性差异,会引起递延所得税资产的减少。

关于递延所得税资产、负债的表述,正确的有()。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B、确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

C、资产负债表日,应该对递延所得税资产进行复核

D、递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

正确答案:ACD

答案解析:选项B,企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中,不一定影响所得税费用。

关于与非同一控制下企业合并相关的递延所得税的确认,下列说法不正确的有()。

A、对于免税合并,因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异,应当确认相关的递延所得税,并计入资产减值损失

B、对于免税合并,因会计准则规定与税法规定不同而使得取得的可辨认净资产账面价值与计税基础产生差异,应当确认相关的递延所得税,并调整商誉或计入合并当期损益的金额

C、产生的商誉不存在暂时性差异

D、产生的商誉存在暂时性差异但不需确认递延所得税

正确答案:AC

答案解析:非同一控制下的企业合并产生的商誉产生暂时性差异,只是不确认递延所得税。

下列交易或事项中,其计税基础等于账面价值的有()。

A、企业持有的交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动

B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元

C、企业自行开发的无形资产,开发阶段符合资本化条件的支出为100万元,按税法规定,开发阶段支出形成无形资产,要按照无形资产成本的150%摊销

D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款500万元

正确答案:BD

答案解析:选项A,按税法规定,对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额,因此计税基础与账面价值不相等;选项B,企业为关联方提供债务担保确认的预计负债,按税法规定不允许税前扣除,所以预计负债的计税基础=账面价值-0,即计税基础=账面价值。选项C,账面价值为100万元,计税基础=100×150%=150,计税基础与账面价值不相等;选项D,税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认的预收账