对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,不应作进项-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,不应作进项税额转出处理的有()。

A、自行建造生产经营设备领用原材料

B、原材料因管理不善发生被盗损失

C、以库存商品作为福利发放给职工

D、以原材料作为合并对价进行非同一控制下控股合并

正确答案:ACD

答案解析:选项A,原材料的进项税额可以抵扣,无需转出;选项CD,发放职工福利领用库存商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制(或同一控制)下控股合并所涉及的增值税,应作销项税额处理,不需要作进项税额转出处理。

关于一般纳税人月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理,下列表述中正确的有()。

A、月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细账户转入“未交增值税”明细账户

B、月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细账户转入“增值税留抵税额”明细账户

C、对于当月应交未交的增值税,企业应借记“应交税费——应交增值税(转出未交增值税)”账户,贷记“应交税费一一未交增值税”账户

D、对于当月多交的增值税,企业应借记“应交税费——未交增值税”账户,贷记“应交税费一一应交增值税(转出多交增值税)”账户

正确答案:ACD

答案解析:选项B,兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的,应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。

下列有关金融工具的表述中,正确的有()。

A、企业初始确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债时,应当按照公允价值计量

B、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,相关交易费用应计入投资收益

C、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债以外的其他类别的金融资产或金融负债,相关交易费用应计入初始确认金额

D、对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债,应当按公允价值进行后续计量,公允价值变动的金额计入公允价值变动损益

正确答案:ABCD

下列企业经营活动发生的各种税费,通过“税金及附加”账户核算的有()。

A、印花税

B、土地使用税

C、车船税

D、消费税

正确答案:ABCD

答案解析:全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。【提示】房产税、土地使用税、车船税、印花税不再计入管理费用。

对于增值税一般纳税人,下列经济业务所涉及的增值税,应确认销项税额的有()。

A、因管理不善造成自产产品霉烂变质

B、企业以存货清偿债务

C、在不具有商业实质的情况下以库存商品换入长期股权投资

D、作为股利分配给股东的自产产品

正确答案:BCD

答案解析:选项A,因管理不善,自产产品霉烂变质,其耗用原材料的进项税额应作进项税额转出的处理。

企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,对于形成各项资产的部分,应按实际成本,借记“固定资产”等账户,贷记有关账户;同时进行的会计处理包括()。

A、冲减专项应付款

B、转入资本公积——其他资本公积

C、转入资本公积——资本溢价

D、转入实收资本

正确答案:AC

答案解析:拨款转入是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,按规定转入资本公积的部分。拨款项目完成时,对于形成各项资产的部分,应按实际成本,借记“固定资产”等账户,贷记有关账户;同时,借记“专项应付款”账户,贷记“资本公积——资本溢价”账户。

下列项目中,应通过“资本公积——其他资本公积”账户核算的有()。

A、无法支付的应付账款

B、债权人豁免的债务

C、长期股权投资采用权益法核算的,被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动,投资企业按照持股比例应享有的份额

D、以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的,资产负债表日按规定确定的成本费用金额

正确答案:CD

答案解析:选项AB,都应计入营业外收入。

对债券发行者来讲,如果为分期付息、到期一次还本的债券,随着各期债券利息调整(债券溢折价)的摊销,以下说法正确的有()。

A、随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本、利息费用会逐期减少

B、随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少、利息费用会逐期增加

C、随着各期债券折价的摊销,债券的摊余成本、利息费用会逐期增加

D、随着各期债券溢价的摊销,债券的溢价摊销额会逐期增加

正确答案:ACD

答案解析:选项B,随着各期债券溢价的摊销,债券的摊余成本减少,利息费用也逐期减少。选项D,溢价发行的债券,其摊余成本会逐渐趋于面值,即其摊余成本会递减,每期的应付利息是不变的,财务费用(实际利息)是摊余成本乘以实际利率是递减的,因此差额(溢价摊销额)则是递增的。

应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有()。

A、具有融资性质的分期付款方式购入固定资产发生的应付款

B、具有融资性质的分期付款方式购入无形资产发生的应付款

C、购入存货发生的应付款

D、应付融资租入固定资产的租赁费

正确答案:ABD

答案解析:“长期应付款”科目核算的经济业务包括具有融资性质的以分期付款方式购入固定资产和无形资产发生的应付款项、应付融资租入固定资产的租赁费等。

“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交的各种税费,包括()。

A、教育费附加

B、资源税

C、企业代扣代交的个人所得税

D、耕地占用税

正确答案:ABC,学习考试助理薇Xin:go2learn_net

答案解析:“应交税费”科目核算增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等。企业代扣代缴的个人所得税,也通过本科目核算。耕地占用税在实际发生时直接计入相关资产成本,不在本科目中核算。