对于采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值与计税基础产生的-2021年证券从业资格考试答案

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对于采用权益法核算的长期股权投资,其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响,下列有关说法正确的有()。

A、如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回,应确认与其相关的所得税影响

B、如果企业拟长期持有该项投资,因确认投资损益产生的暂时性差异,如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,那么不存在对未来期间的所得税影响

C、因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下,一般不确认相关的所得税影响

D、在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下,因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异,一般不应确认相关的所得税影响

正确答案:BC

答案解析:选项A,如果企业拟长期持有该项投资,则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间不会转回,对未来期间没有所得税影响。

关于政府补助的会计处理,下列说法中正确的有()。

A、甲公司2012年1月收到粮食保管费补贴应计入当期损益的金额为650万元

B、甲公司2012年3月收到的按轮换计划出售陈粮的款项390万元应确认营业外收入

C、甲公司2012年1月尚未收到的按轮换计划出售陈粮的政府补助,在1月份应确认其他应收款390万元

D、甲公司2012年4月实际收到的财政贴息应该计入递延收益并按月摊销计入营业外收入

E、甲公司2012年4月实际收到的财政贴息应该直接计入营业外收入

正确答案:ACD

答案解析:甲公司2012年1月收到粮食保管费补贴应计入当期损益的金额=50000×0.039÷3=650(万元),选项A正确;甲公司2012年1月尚未收到的按轮换计划出售陈粮的政府补助应确认其他应收款=19500×0.02=390(万元),甲公司2012年3月收到的按轮换计划出售陈粮的款项390万元应冲减其他应收款,2012年3月应确认营业外收入=390÷3=130(万元),选项B错误,选项C正确;甲公司2

下列各项中,构成增值税一般纳税人固定资产入账价值的有()。

A、进口固定资产支付的关税

B、取得固定资产而交纳的契税

C、支付的耕地占用税

D、支付的房产税

E、购置经营用车辆支付的车辆购置税

正确答案:ABCE

答案解析:选项D,应计入管理费用。

下列说法中,正确的有()。

A、自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,产生的差额都应通过“资本公积一其他资本公积”核算

B、采用权益法核算的长期股权投资,对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动,应当确认资本公积

C、接受非控股股东无偿的现金捐赠应通过“资本公积一资本溢价”科目核算

D、企业因管理不善造成的存货盘亏,查明原因后应将相关净损失计入当期损益

E、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,该投资账面价值与公允价值之间的差额通过“资本公积一其他资本公积”科目核算

正确答案:BDE

答案解析:选项A,自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值大于账面价值的差额计入资本公积,小于时计入公允价值变动损益。选项C,企业接受非控股股东直接或间接的捐赠,按照企业会计准则规定符合确认条件的,通常应当确认为当期收益;但是有确凿证据表明属于非控股股东对企业的资本性投入,应当作为权益性交易处理,相关利得计入所有者权益(资本公积)。

下列关于固定资产会计处理的表述中,正确的有()。

A、企业以出包方式建造固定资产发生的待摊支出应分期计入损益

B、盘盈的固定资产应按重置成本计量,并先通过“待处理财产损溢”科目核算

C、固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益时,应当予以终止确认

D、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配,分别确定各项固定资产的成本

E、固定资产原价、预计净残值、使用寿命和已计提的减值准备都可能影响固定资产折旧的计提

正确答案:CDE

答案解析:选项A,应分摊计入各项固定资产的成本;选项B,应作为前期差错处理,通过“以前年度损益调整”科目核算。

下列各项中,不在“所有者权益变动表”中单独填列的有()。

A、净利润

B、公允价值变动收益

C、其他综合收益

D、与计入所有者权益项目相关的所得税影响

正确答案:BD

答案解析:选项B,是利润表中单独列示的项目,在所有者权益变动表中不单独列示;选项D,不在所有者权益变动表中单独列示。

甲公司按照要求提供季度财务报告,其在提供第二季度财务报告时应当提供的会计报表包括()。

A、本季度末的资产负债表和上年度末的资产负债表

B、本季度的利润表

C、年初至本中季度末的利润表以及上年度可比期间的利润表

D、年初至本季度末的现金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的现金流量表

正确答案:ABCD

答案解析:提供第二季度的中期报告时,不需要提供本季度的现金流量表,只要提供年初至本季度末的现金流量表和上年度年初至上年可比本中期末的现金流量表即可。

下列有关递延所得税会计处理的表述中,正确的有()。

A、无论暂时性差异的转回期间如何,相关的递延所得税资产和递延所得税负债都不需要折现

B、企业应当针对本期发生的暂时性差异全额确认递延所得税资产或递延所得税负债

C、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税影响,应当计入所有者权益

D、资产负债表日,对于递延所得税资产和递延所得税负债,应当根据税法规定,按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的税率计量,如果未来期间税率发生变化的,应当按照变化后的新税率计算确定

正确答案:ACD

答案解析:选项B,确认的递延所得税资产,应该以未来期间能够获得的应纳税所得额为限。

在混合重组方式下,下列表述正确的有()。

A、一般情况下,应先考虑以现金清偿,然后是非现金资产清偿或以债务转为资本方式清偿,最后是修改其他债务条件

B、对于债务人而言,发生债务重组时,应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额,确认为债务重组利得计入资本公积

C、债权人接受多项非现金资产抵债,债权人应按债务人非现金资产的账面价值的相对比例确定各项非现金资产的入账价值

D、债务重组日指债务重组完成日,即债务人履行协议或法院裁定,将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日期

正确答案:AD

答案解析:对于债务人而言,发生债务重组时,应当将重组债务的账面价值超过抵债资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债务账面价值之间的差额,确认为债务重组利得计入营业外收入,所以选项B说法不正确;债权人接受多项非现金资产抵债,债权人应按各项非现金资产的公允价值确定各项非现金资产的入账价值,所以选项C说法不正确。

下列处理正确的有()。

A、上述业务减少A企业2010年年末留存收益的金额是93.6万元

B、上述业务减少A企业2010年年末留存收益的金额是33.6万元

C、上述业务减少A企业2010年年末留存收益的金额是140万元

D、上述业务中A企业应确认的资本公积的金额是270万元

正确答案:BD

答案解析:本题业务对A企业2010年年末留存收益的影响金额=-(80+80×17%)+100-120×50%+20=-33.6(万元);对资本公积的影响金额=1 000-(1 500-700)+100×30%+(100-60)=270(万元)。