对税务行政复议相关规定表述错误的是()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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对税务行政复议相关规定表述错误的是()。

A、因征税问题引起的争议,税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序,未经复议不能向法院起诉,经复议仍不服的,才能起诉

B、税务行政复议的受案范围仅限于税务机关做出的税务具体行政行为

C、有权申请行政复议的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的,承受其权利义务的法人或者其他组织可以申请行政复议

D、申请人、第三人、被申请人可以委托代理人代为参加行政复议

正确答案:D,华医网助理微xin【xzs9523】

答案解析:申请人、第三人可以委托代理人代为参加行政复议;被申请人不得委托代理人代为参加行政复议。

土地增值税规定,房地产开发企业在进行纳税申报时,如果同时兼有免税和征税项目单位,正确的申报方法是()。

A、合并填报

B、分别填报

C、只填报征税项目

D、由主管税务机关核定填报

正确答案:B

答案解析:房地产开发企业在进行纳税申报时,如果同时兼有免税和征税项目单位,应该分别进行纳税申报,如果未分别申报,那么免税项目不得享受免税优惠。

2016年甲公司有关待执行合同的资料如下:2016年11月,甲公司与丙公司签订合同,约定甲公司应于2017年4月将生产的B产品销售给丙公司。B产品合同价格为200万元。如甲公司单方面撤销合同,B产品的违约金为合同价的30%。由于原材料市场价格大幅度上升等因素,使得B产品成本超过财务预算,至2016年年末B产品均已完工并验收入库,成本为250万元。2016年年末B产品公允价值为350万元。假定不考虑

A、确认存货跌价准备50万元

B、确认存货跌价准备60万元

C、确认预计负债60万元

D、确认预计负债10万元

正确答案:C,学法用法帮手薇信:(xzs9523)

答案解析:执行合同的损失=250-200=50(万元);不执行合同的损失(违约金)=200×30%=60(万元),不执行合同按照市场公允价值350万元销售,产生利润=350-250=100(万元),不执行合同的净收益为40万元。故应选择不执行合同,确认预计负债60万元。

中国境内公民王先生投资境内非上市公司,拥有其10%的股权。2016年王先生的获利情况如下:(1)获得该公司利润分红20000元;(2)获得该公司为其购买的小汽车一部,并已办理过户等相关手续,小汽车的市场价格为100000元。2016年王先生取得上述收入应缴纳的个人所得税为()元。

A、12000

B、22000

C、24000

D、32000

正确答案:C

答案解析:企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下,其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。王先生应缴纳的个人所得税=(20000+100000)×20%=24000(元)。

税务师接受委托审核某企业2016年纳税情况,企业发生的下列支出,在企业所得税税前,可以享受加计扣除的是()。

A、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B、创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资额

C、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

D、企业的固定资产由于技术进步等原因,需要加速折旧的部分

正确答案:A

答案解析:选项B,创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额;选项C,企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额,可以按一定比例实行税额抵免;选项D,企业的固定资产由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

甲、乙两家企业是关联企业。2016年5月1日,乙企业从甲企业借款3000万元,期限半年,双方约定按照金融企业同类同期贷款年利率8%结算利息,乙企业无其他关联方债权性投资。乙企业注册资本为200万元,所有者权益构成为:实收资本200万元,资本公积100万元,未分配利润-50万元。则2016年不得扣除的关联方借款利息为()万元。

A、0

B、72

C、88

D、120

正确答案:B

答案解析:实际支付的关联方利息=3000×8%×6/12=120(万元)关联债资比例=(3000×6)÷(300×12)=5不得扣除的利息支出=120×(1-2/5)=72(万元)

中国居民张先生以个人名义承揽一项房屋装修工程,计划三个月完工,房主按照进度第一个月支付30000元,第二个月支付10000元,第三个月支付10000元,合计50000元。不考虑其他税费,张先生取得的装修收入应缴纳的个人所得税为()元。

A、7731.2

B、10000

C、11596.8

D、12496

正确答案:B

答案解析:张先生分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得,只能扣减一次费用。应缴纳的个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

某居民企业2017年实际支出的工资、薪金总额为60万元(其中残疾人工资10万元),职工福利费本期发生10万元,拨缴的工会经费1.20万元,其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。职工教育经费列支了5万元,该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第15行“纳税调整增加额”应为()万元。

A、5.3

B、0

C、1.8

D、-4.7

正确答案:A

答案解析:福利费扣除限额=60×14%=8.4(万元),实际发生10万元,准予扣除8.4万元,纳税调增1.6万元;工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元),取得工会经费收入专用收据1万元,准予扣除1万元,纳税调整0.2万元;职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5(万元),当期列支了5万元,准予扣除1.5万元,纳税调增3.5万元。第15行“纳税调整增加额”=1.6+0.2+3.5=5.3(万元)注意

境内一上市企业,2014年11月10日股票价格为7元/股,小赵是该企业的资深员工,为了奖励其对公司的贡献于当日授权其可以在3年以后以每股2元的价格购买公司股票1万股。2017年11月10日小赵行权时股票市价已经涨到了每股15元,已知该上市公司股票不可公开交易,小赵应纳的个人所得税为()元。

A、9340

B、20440

C、778

D、9240

正确答案:B

答案解析:应纳的个人所得税=[10000×(15-2)÷12×25%-1005]×12=20440(元)

甲公司有关担保的业务如下:2013年根据甲公司、乙公司及银行三方签订的合同,乙公司向银行借款7000万元,除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外,甲公司作为连带责任保证人,在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任。2016年10月,乙公司无法偿还到期借款。2016年12月26日,甲公司、乙公司及银行三方经协商,一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息。按当时乙公司抵押房产的市场价格估计,

A、应将7200万元计入2017年3月的营业外支出

B、应将7200万元计入2017年3月的营业外支出,同时确认递延所得税资产1800万元

C、应将7200万元作为2016年资产负债表日后事项,调整2016年营业外支出和预计负债,同时在其2016年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露甲公司于2017年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元。选项A,由于2017年3月1日才得知抵押房产无法拍卖,故支付7200万元的担保义务属于2017年当年形成的义务,所以确认为2017年的营业外支出。正确

D、应将7200万元作为2016年资产负债表日后事项,调整2016年营业外支出和其他应付款,但不需要在其2016年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行披露

正确答案:A

答案解析:由于2017年3月1日才得知抵押房产无法拍卖,故支付7200万元的担保义务属于2017年当年形成的义务,所以确认为2017年的营业外支出。由于担保损失不允许税前扣除,所以该担保形成的损失是造成的是永久性差异,不是暂时性差异,因而不确认递延所得税。