583、甲企业共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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583、甲企业共有股权10000万股,为了将来有更好的发展,将80%的股权让乙公司收购,然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元,每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元,以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有()。

A、该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B、该项股权收购免于征收企业所得税

C、该项股权收购应纳税额2000万元

D、该项股权收购应纳税额200万元

E、甲企业确认非股权支付额对应的资产转让所得800万元

正确答案:ADE

答案解析:条件1:受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%>50%;条件2:股权支付金额占交易支付总额43200/(43200+4800)=90%>85%;所以,符合特殊性税务处理。股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的;但是,非股权支付对应的股权转让所得要交税=10000×80%×(6-5)×4800/48000×25%=200(万元)。

576、某居民企业为提升厂房功能和扩大厂房面积对自有厂房进行改建,该厂房购置成本2400万元,已经使用4年,已提折旧380万元(符合税法规定)。改造过程中领用自产产品一批,该批产品成本220万元,不含税销售价格360万元,改建工程发生人工费用等200万元,改建后该厂房使用寿命延长10年。下列表述中,正确的有()。

A、改造费用应作为长期待摊费用,按照固定资产尚可使用年限分期摊销

B、改造后固定资产的计税基础为2501.2万元

C、改造中领用自产产品应视同销售,缴纳增值税和企业所得税

D、改建支出应并入固定资产计税基础,并从改建完工投入使用后的次月起,重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧

E、如该改建后的固定资产尚可使用年限低于税法规定的最低年限,可按尚可使用的年限计提折旧

正确答案:BDE

答案解析:选项A,已足额提取折旧的固定资产的改建支出,应作为长期待摊费用,按照固定资产尚可使用年限分期摊销;如果尚未足额提取折旧,以改建过程中发生的改建支出增加计税基础;选项B,改建后的固定资产的计税基础=2400-380+220+360×17%+200=2501.2(万元);选项C,改建过程中领用的自产产品,增值税视同销售,但是企业所得税属于企业内部处置资产,不缴纳企业所得税。

584、根据企业所得税相关规定,下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有()。

A、具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的50%

D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

E、取得股权支付的原主要股东,在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权

正确答案:ADE

答案解析:选项B,受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%;选项C,对于股权支付额,应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%。

581、下列固定资产中,按税法规定不可以计提折旧费用在企业所得税前扣除的有()。

A、以经营租赁方式租出的固定资产

B、以融资租赁方式租出的固定资产

C、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

D、单独估价作为固定资产入账的土地

E、与生产经营无关的小汽车

正确答案:BCDE,学习帮手微Xin:go2learn_net

答案解析:在计算企业所得税应纳税所得额时,下列固定资产不得计算折旧扣除的有:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

580、根据《企业所得税法》的规定,下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有()。

A、未投入使用的房屋

B、以经营租赁方式租出的生产线

C、以融资租赁方式租入的机床

D、与经营活动无关的小汽车

E、已足额提取折旧但仍继续使用的旧设备

正确答案:ABC

答案解析:选项A,房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除;选项D、E,属于税法规定不得计提折旧税前扣除的项目。

582、下列各项中,按规定不属于投资企业的股息、红利收入的有()。

A、投资企业转让股权

B、被投资企业以未分配利润转增股本

C、被投资企业以资本公积中的股(票)权溢价转增股本

D、被投资企业清算且有累计留存收益,股东取得剩余资产

E、被投资企业将自产的货物分配给股东

正确答案:AC

答案解析:选项A,投资企业转让股权,确认股权转让所得,不是股息红利所得;选项C,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入。

578、根据企业所得税法的规定,下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有()。

A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

B、以融资租赁方式租入的固定资产

C、单独估价作为固定资产入账的土地

D、未投入使用的房屋

E、以经营租赁方式租入的固定资产

正确答案:BD,干部网络帮手微xin:(xzs9523)

答案解析:在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除:1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;2.以经营租赁方式租入的固定资产;3.以融资租赁方式租出的固定资产;4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;5.与经营活动无关的固定资产;6.单独估价作为固定资产入账的土地;7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

579、在计算应纳税所得额时,准予扣除企业按照规定计算的固定资产折旧。下列固定资产,不得计算折旧扣除的有()。

A、与经营活动无关的固定资产

B、以经营租赁方式租出的固定资产

C、以融资租赁方式租入的固定资产

D、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

E、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

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答案解析:选项B、C可以计提折旧在税前扣除。

577、非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,不能准确计算并据实申报其应纳税所得额,税务机关有权采取以下()方法核定其应纳税所得额。

A、按收入总额核定

B、按成本费用核定

C、按经费支出换算收入核定

D、按照上期应纳税所得额直接核定

E、按照同类同规模企业应纳税所得额核定

正确答案:ABC

答案解析:非居民企业因会计账簿不健全,资料残缺难以查账,不能准确计算并据实申报其应纳税所得额,税务机关可以采取的方法有三种:按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

574、下列关于研究开发费用加计扣除的涉税规定的表述中,正确的有()。

A、研发费用形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销

B、对企业委托给境外机构或者个人进行研发活动所发生的研发费用,可以加计扣除

C、企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除

D、企业为获得创新性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用,可按照规定进行税前加计扣除

E、娱乐业适用税前加计扣除政策

正确答案:ACD

答案解析:选项B,对企业委托给境外机构或者个人进行研发活动所发生的研发费用,不得加计扣除;选项E,娱乐业不适用税前加计扣除政策。