546、根据企业所得税相关规定,下列属于外国企业常驻代表机构-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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546、根据企业所得税相关规定,下列属于外国企业常驻代表机构经费支出的有()。

A、工作人员的福利费

B、汽车采购费

C、发生的交际应酬费

D、以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠

E、总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用

正确答案:ABCE

答案解析:以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额。

551、下列选项中,属于搬迁完成年度,企业应进行搬迁清算,计算搬迁所得的有()。

A、从搬迁开始,5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的

B、从搬迁开始,搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度

C、从搬迁的次年开始,5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的

D、从搬迁的次年开始,搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度

E、从搬迁开始,6年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的

正确答案:AB

答案解析:下列情形之一的,为搬迁完成年度,企业应进行搬迁清算,计算搬迁所得:(1)从搬迁开始,5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成搬迁的。(2)从搬迁开始,搬迁时间满5年(包括搬迁当年度)的年度。

552、根据企业所得税法的规定,下列关于政策性搬迁收入的确认表述正确的有()。

A、对停产停业形成的损失而给予的补偿,应确认为搬迁收入

B、资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款,应确认为搬迁收入

C、企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应确认为搬迁收入

D、对被征用资产价值的补偿,应确认为搬迁收入

E、搬迁收入就是指搬迁过程中从本企业以外取得的搬迁补偿收入,不包括本企业搬迁资产处置收入

正确答案:ABD

答案解析:选项C,企业由于搬迁处置存货而取得的收入,应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理,不作为企业搬迁收入;选项E,企业的搬迁收入,包括搬迁过程中从本企业以外(包括政府或其他单位)取得的搬迁补偿收入,以及本企业搬迁资产处置收入等。

553、根据企业所得税法的规定,下列关于收入的确认说法正确的有()。

A、纳税人以非货币形式取得的收入,确定收入额的标准是历史成本

B、企业从事建筑、安装、装配工程业务,持续时间超过12个月的,可以按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现

C、以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现

D、采取产品分成方式取得收入的,其收入额按照产品的成本确定

E、受托加工制造大型机械设备,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

正确答案:BCE,公需科目帮手Weixin:《xzs9523》

答案解析:选项A,非货币资产应当按照公允价值确定收入额,公允价值是指按照市场价格确定的价值;选项D,采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定,而不是产品的成本。

547、下列关于企业所得税收入确认时间的说法中,正确的有()。

A、转让股权收入,在签订股权转让合同时确认收入

B、采取预收款方式销售商品的,在发出商品时确认收入

C、提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入

D、采用分期收款方式销售商品的,根据实际收款日期确认收入

E、为特定客户开发软件的收费,根据开发的完工进度确认收入

正确答案:BCE

答案解析:选项A,转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现;选项D,以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

556、根据企业所得税法的规定,税务机关在对工资、薪金进行合理确认时,采用的原则有()。

A、有关工资、薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的

B、企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度

C、企业在一定时期发放的工资、薪金是相对固定的

D、企业所制定的工资、薪金低于行业及地区水平

E、国有性质的企业,超过政府给予的限定数额,超过的部分,不能计入工资薪金总额,但可以在企业所得税前扣除

正确答案:ABC

答案解析:选项D,企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;选项E,属于国有性质的企业,其工资、薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资、薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

548、纳税人提供的下列劳务中,按照开发或完成的进度确认收入实现的有()。

A、广告制作费

B、安装费

C、服务费

D、软件费

E、特许权费

正确答案:ABD

答案解析:包含在商品售价内可区分的服务费,在提供服务的期间分期确认收入;特许权费,属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。

550、企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。下列属于搬迁损失进行税务处理的方法的有()。

A、在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除

B、自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除

C、自搬迁年度次年起分3个年度,均匀在税前扣除

D、在搬迁完成年度的次年,一次性作为损失进行扣除

E、搬迁损失不得在税前扣除

正确答案:AB

答案解析:企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的,应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理:(1)在搬迁完成年度,一次性作为损失进行扣除。(2)自搬迁完成年度起分3个年度,均匀在税前扣除。上述方法由企业自行选择,但一经选定,不得改变。

545、根据企业所得税法的规定,下列关于企业转让限售股的说法中,不正确的有()。

A、企业转让限售股取得的收入,应作为企业应税收入计算纳税

B、限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得

C、企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的10%,核定为该限售股原值和合理税费

D、依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税

E、因股权分置改革造成原由个人出资而企业代持有的限售股,转让时企业不缴纳所得税,由个人缴纳所得税

正确答案:CE

答案解析:选项C,企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费;选项E,因股权分置改革造成原由个人出资而企业代持有的限售股,转让该限售股的收入应作为企业应税收入计算纳税。

544、下列关于外国企业常驻代表机构税收管理的说法中正确的有()。

A、代表机构应当自领取工商登记证件(或有关部门批准)之日起30日内,向其所在地主管税务机关申报办理税务登记

B、代表机构应当准确计算其应税收入和应纳税所得额,在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税

C、代表机构发生的交际应酬费,以实际发生数额计入经费支出额

D、代表机构的核定利润率不应低于20%

E、代表机构的利息收入不得冲抵经费支出额

正确答案:ABCE,小帮手微信(go2learn_net)

答案解析:代表机构的核定利润率不应低于15%。