529、下列关于企业所得税前扣除的资产损失的表述,正确的有(-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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529、下列关于企业所得税前扣除的资产损失的表述,正确的有()。

A、总机构及其分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定,各自向当地主管税务机关申报外,各分子机构同时还应上报总机构

B、企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告

C、损失金额较大的或者自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的,应有专业鉴定意见或者法定资质中介机构出具的专项报告

D、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式扣除

E、金融机构应清算而未清算超过2年的,企业可将该款项确认为损失,但应有法院或者破产清算管理人出具的未完成清算证明

正确答案:ABCD

答案解析:金融机构应清算而未清算超过3年的,企业可将该款项确认为损失,但应有法院或者破产清算管理人出具的未完成清算证明。

531、下列关于中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失申报扣除政策的理解正确的有()。

A、总机构及其分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定,各自向当地主管税务机关申报外,各分支机构同时还应上报总机构

B、总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报

C、总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向当地主管税务机关进行专项申报

D、总机构及其分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定,各自向当地主管税务机关申报,各分支机构不用再上报总机构

E、总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向当地主管税务机关进行清单申报

正确答案:ABC

答案解析:在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失,应按以下规定申报扣除:(1)总机构及其分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定,各自向当地主管税务机关申报外,各分支机构同时还应上报总机构;(2)总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报;(3)总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失,由总机构向当地主管

525、下列关于资产损失申报管理的说法中,正确的有()。

A、企业在正常经营管理活动中,销售、转让、变卖非货币资产的损失,应该采用清单申报方式

B、总机构及其分支机构发生的资产损失,除应按专项申报和清单申报的有关规定,各自向当地主管税务机关申报外,各分支机构同时还应上报总机构

C、总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以专项申报的形式向当地主管税务机关进行申报

D、企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除

E、属于专项申报的资产损失,企业因特殊原因不能在规定的时限内报送相关资料的,可以向主管税务机关提出申请,经主管税务机关同意后,可适当延期申报

正确答案:BDE

答案解析:选项A,企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失,应该采用清单申报方式;选项C,总机构对各分支机构上报的资产损失,除税务机关另有规定外,应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报。

527、下列关于企业所得税前扣除的资产损失的陈述,正确的有()。

A、企业的股权(权益)投资当有确凿证据表明已形成资产损失,确认损失时,可收回金额一律暂定为账面余额的5%

B、企业发生非经营活动的债权形成损失不得税前扣除

C、国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失不得税前扣除

D、税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日

E、逾期不能收回的应收款项,均需要提供具有法律效力的外部证据,才能认定为损失

正确答案:ABCD,考试助手微信:[xzs9519]

答案解析:逾期不能收回的应收款项中,单笔数额较小、不足以弥补清收成本的,由企业作出专项说明,对确实不能收回的部分,认定为损失。这是企业自己作出的专项说明,是特定事项的企业内部证据。

521、根据企业所得税法规定,下列保险费不得税前扣除的有()。

A、企业参加财产保险,按规定缴纳的保险费

B、企业为投资者个人支付的商业保险费

C、企业为职工支付的人寿保险

D、企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

E、企业为员工支付的合理工资薪金5%以内的补充医疗保险

正确答案:BC

答案解析:企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。

524、下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有()。

A、企业各项存货发生的正常损耗

B、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C、企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D、企业存货因管理不善发生的非正常损失

E、企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖股票发生的损失

正确答案:ABCE

答案解析:企业存货因管理不善发生的非正常损失不属于以清单申报形式申报扣除的损失,需要专项申报扣除。

530、下列关于资产损失的说法中,不正确的有()。

A、对境外营业机构发生的资产损失,可以在计算境内应纳税所得额时扣除

B、企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额,可以作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除

C、债务人逾期3年以上未清偿,且有确凿证据证明已无力清偿债务的应收账款可以扣除

D、被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过2年以上的,投资人减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除

E、已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当追溯调整损失确认期间的应纳税所得额

正确答案:ADE

答案解析:选项A,对境外营业机构发生的资产损失,不可以在计算境内应纳税所得额时扣除;选项D,被投资方财务状况严重恶化,累计发生巨额亏损,已完成清算或清算期超过3年以上的,投资人减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资,可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除;选项E,已经扣除的资产损失,在以后纳税年度全部或者部分收回时,其收回部分应当作为收入计入收回当期的应纳税所得额。

528、下列股权和债权不得作为损失在税前扣除的有()。

A、债务人或者担保人有经济偿还能力,未按期偿还的企业债权

B、违反法律、法规的规定,以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权

C、行政干预逃废或悬空的企业债权

D、企业发生经营活动的债权

E、企业未向债务人和担保人追偿的债权

正确答案:ABCE

答案解析:选项D,应为企业发生非经营活动的债权。

523、下列保险费不可以在企业所得税前扣除的有()。

A、企业缴纳的货物运输保险费

B、企业为其职工支付的家庭财产保险费

C、企业为其股东支付的分红性商业养老保险费

D、企业按照规定为其职工支付的失业保险费

E、企业按职工工资总额2%标准为其全体职工支付的补充养老保险费

正确答案:BC

答案解析:企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除。企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除。企业职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予扣除。

522、企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有()。

A、为特殊工种的职工支付的人身安全保险费

B、为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用

C、为投资者或者职工支付的商业保险费

D、按照国家规定标准和范围为董事长缴纳的补充养老保险金

E、为关系客户缴纳的商业保险

正确答案:AD,公需科目助理微Xin:(xzs9529)

答案解析:选项B、E,因为董事长的夫人和关系客户不属于企业的职工,为其缴纳的社会保险费属于与本企业的收入没有关系的支出,所以不得在税前扣除;选项C,企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得税前扣除。