2017年某公司进口10箱卷烟(5万支/箱),经海关审定,关-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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2017年某公司进口10箱卷烟(5万支/箱),经海关审定,关税完税价格22万元/箱,关税税率50%,消费税税率56%,定额税率150元/箱。该公司进口环节应纳消费税()万元。

A、100.80

B、288.88

C、420.34

D、1183.64

正确答案:C,学法用法助理微xin(xzs9523)

答案解析:进口环节应纳消费税=[10×22×(1+50%)+10×150÷10000]÷(1-56%)×56%+10×150÷10000=420.34(万元)

某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟,下列说法中正确的是()。

A、同时缴纳增值税和消费税

B、不缴纳增值税和消费税

C、缴纳增值税,不缴纳消费税

D、缴纳消费税,不缴纳增值税

正确答案:B

答案解析:将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品,不缴纳增值税,也不缴纳消费税。

以下关于消费税税率的叙述中,错误的是()。

A、消费税采用比例税率和定额税率两种形式,以适应不同应税消费品的实际情况

B、卷烟在批发环节加征一道复合税,税率为11%加0.005元/支

C、消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额

D、金银首饰在零售环节征收消费税,税率为10%

正确答案:D,培训帮手薇Xin:xzs9523

答案解析:金银首饰在零售环节征收消费税,税率为5%。

下列关于金银首饰零售环节征税的陈述,不正确的是()。

A、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税

B、零售环节适用税率为3%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

C、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

D、金银首饰连同包装物销售的,无论包装是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

正确答案:B

答案解析:零售环节适用税率为5%,在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。

下列各项中,属于增值税征收范围的有()。

A、在港口码头服务中港口设施经营人收取的港口设施保安费

B、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务

C、纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人

D、供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节

正确答案:AD

答案解析:选项B,航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税;选项C,纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让,不征收增值税;选项D,供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节,属于提供加工劳务,征收增值税。

下列属于委托加工应税消费品的是()。

A、委托方提供原材料,受托方代垫辅助材料加工的应税消费品

B、受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品

C、受托方提供原材料加工的应税消费品

D、委托方向受托方购买原材料,并要求受托方加工的应税消费品

正确答案:A

答案解析:委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。

下列各项中,应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款规定的是()。

A、委托加工已税高档手表生产的高档手表

B、委托加工收回的汽油用于连续生产甲醇汽油

C、委托加工已税小轿车生产的小汽车

D、委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

正确答案:B

答案解析:高档手表、小汽车不得扣除已纳消费税;金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税,不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费税。

根据消费税的相关规定,下列表述中不正确的是()。

A、受托代销金银首饰的,受托方是消费税纳税人

B、带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

C、纳税人采取以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据

D、金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

正确答案:A

答案解析:受托代销金银首饰的,委托方是消费税纳税人。

某化妆品厂受托加工一批高档化妆品,委托方提供原材料成本30000元,化妆品厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元,该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税()元。(以上款项均不含增值税,高档化妆品消费税税率15%)

A、7142.86

B、7941.18

C、20142.86

D、20250.00

正确答案:B,法宣在线助手微信:(go2learn)

答案解析:该化妆品厂应代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

纳税人受托代理销售二手车,同时具备下列()条件的,不征收增值税。

A、受托方不向委托方预付货款

B、委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方

C、委托方、受托方签订代理协议

D、受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款,并另外收取手续费

正确答案:ABD

答案解析:纳税人受托代理销售二手车,同时具备以下条件的,不征收增值税;不同时具备以下条件的,视同销售征收增值税。①受托方不向委托方预付货款;②委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方;③受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款,并另外收取手续费。