2006年股权分置改革时,张某个人出资购买甲公司限售股并由乙-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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2006年股权分置改革时,张某个人出资购买甲公司限售股并由乙企业代为持有,乙企业适用企业所得税税率为25%。2014年12月乙企业转让已解禁的限售股取得收入200万元,无法提供原值凭证;相关款项已经交付给张某。该转让业务张某和乙企业合计应缴纳所得税()万元。

A、0

B、7.5

C、42.5

D、50

正确答案:C

答案解析:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按照限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。企业完成纳税义务后的限售股转让收入余额转交给实际所有人时不再纳税。应缴纳所得税=200×(1-15%)×25%=42.5(万元)

某居民企业2015年自行计算的应纳税所得额为375万元,经税务机关审核发现该企业2010年取得符合条件的财政资金120万,当年企业作为不征税收入处理,企业该项资金一直未发生支出同时也未缴回财政部门,营业外支出的账户中有支付的行政性罚款4万元,假设企业其他的核算都是正确的,2015年该企业应缴纳企业所得税()万元。

A、94.75

B、123.75

C、124.75

D、93.75

正确答案:C,培训帮手薇xin:【xzs9519】

答案解析:企业将符合规定条件的财政性资金作为不征税收入处理后,在5年内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得资金第6年的应税收入总额;计入应税收入的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。应缴纳企业所得税=(375+120+4)×25%=124.75(万元)

下列属于生产性生物资产的是()。

A、防风固沙林

B、薪炭林

C、水土保持林

D、水源涵养林

正确答案:B,学法用法帮手薇Xin:《xzs9519》

答案解析:生产性生物资包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

关于企业所得税收入的确认说法正确的是()。

A、销售商品采取预收款方式的,按实际收到货款的日期确定收入的实现

B、企业发生的现金折扣应当按扣除现金折扣后的余额确定销售商品收入金额

C、企业转让股权收入,应于转让协议生效或完成股权变更手续时,确认收入的实现

D、被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

正确答案:D

答案解析:选项A,销售商品采取预收款方式的,在发出商品时确认收入;选项B,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除;选项C,企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。

某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足,2015年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额2000万元,贷款年利率是4.2%,2015年4月1日该厂房开始建设,2016年5月31日房屋交付使用,则2015年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是()万元。

A、21

B、25

C、26

D、28

正确答案:A

答案解析:企业为购置、建造固定资产发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化,作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除,可以扣除的借款费用=2000×4.2%÷12×3=21(万元)。

根据企业所得税法的规定,下列对生物资产的税务处理错误的是()。

A、消耗性生物资产和公益性生物资产不得计提折旧

B、林木类生产性生物资产,折旧年限最低为10年

C、生物资产与固定资产计提折旧方法总是一致的

D、通过投资方式取得的生产性生物资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

正确答案:C

答案解析:固定资产符合条件可采用加速折旧法,生产性生物资产只能按直线法计提折旧。

下列各项中,不确认收入计入当年应纳税所得额征收企业所得税的是()。

A、企业将自产的货物用于厂房建设

B、企业将自产的货物用于市场推广

C、企业将自产的货物用于股息分配

D、企业将自产的货物用于捐赠灾区

正确答案:A

答案解析:选项BCD都属于企业所得税的视同销售,应确认收入计入企业的应纳税所得额;自产产品用于在建工程、管理部门等属于内部处置资产,不视同销售确认收入,不缴纳企业所得税。

下列关于企业所得税特殊收入的确认,说法不正确的是()。

A、以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现

B、企业受托加工制造大型机械设备,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C、采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定

D、企业发生非货币性资产交换,以及将货物用于在建工程,应当视同销售处理

正确答案:D

答案解析:将货物用于在建工程,属于内部移送,不确认收入。

某居民企业2015年实现会计利润总额120万元,在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元,购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目,2015年该企业应缴纳企业所得税()万元。

A、19.40

B、28.40

C、30.00

D、31.40

正确答案:B

答案解析:公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元),所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元),购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)

根据企业所得税法的规定,下列各项目中,应计入企业当期应纳税所得额的是()。

A、纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费

B、企业购买国债的利息收入

C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D、企业自建商品房转为内部经营

正确答案:A,公需课帮手薇Xin:[go2learn_net]

答案解析:选项B,是国债利息收入,属于免税收入;选项C,属于不征税收入;选项D,企业自建商品房转为经营,属于内部资产处置,不视同销售,因此不计入当期应纳税所得额。