194、一般纳税人开具增值税专用发票后,不符合发票作废条件,-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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194、一般纳税人开具增值税专用发票后,不符合发票作废条件,需要开具红字专用发票的情形包括()。

A、应税服务中止

B、销货退回

C、开票有误

D、发票抵扣联、发票联均无法认证

E、发票记账联无法认证

正确答案:ABCD

答案解析:一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让,需要开具红字专用发票。

204、增值税的计税原理具体体现在以下()方面。

A、按全部销售额计算税款,但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税

B、实行税款抵扣制度,对以前环节已纳税款予以扣除

C、税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者

D、政府并不直接向消费者征税,而是在生产经营的各个环节分段征收,各环节的纳税人并不承担增值税税款

E、按部分销售额计算税款,同时可以抵扣以前环节已纳税款

正确答案:ABCD

答案解析:增值税的计税原理具体体现在以下几个方面:(1)按全部销售额计算税款,但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税;(2)实行税款抵扣制度,对以前环节已纳税款予以扣除;(3)税款随着货物的销售逐环节转移,最终消费者是全部税款的承担者,但政府并不直接向消费者征税,而是在生产经营的各个环节分段征收,各环节的纳税人并不承担增值税税款。

200、持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为的生产企业同时符合特定条件出口外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策,该特定条件包括()。

A、已取得增值税一般纳税人资格

B、已持续经营2年及2年以上

C、纳税信用等级为B级及以上

D、上一年度销售额3亿元以上

E、外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性

正确答案:ABE

答案解析:持续经营以来从未发生骗取出口退税等违法行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物,可视同自产货物适用增值税退(免)税政策:①已取得增值税一般纳税人资格;②已持续经营2年及2年以上;③纳税信用等级A级;④上一年度销售额5亿元以上;⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。

198、下列选项中,关于增值税专用发票的使用和管理表述正确的有()。

A、最高开票限额由一般纳税人申请,区县级税务机关根据企业生产经营和产品销售的实际情况进行审批

B、纳税人销售旧货,可以自行开具或由税务机关代开专用发票

C、采用扣税办法计算征收增值税的一般纳税人以及选择采用简易办法计算征收增值税的一般纳税人,可以领购并自行开具增值税专用发票

D、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品,可以开具增值税专用发票

E、其他个人委托房屋中介、住房租赁企业等单位出租不动产,需要向承租方开具增值税发票的,可以由受托单位代其向主管地税机关按规定申请代开增值税发票

正确答案:ACE,学法用法助手WenXin:《go2learn》

答案解析:选项B,纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或由税务机关代开专用发票;选项D,商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

196、增值税小规模纳税人发生下列销售行为,不可以申请税务机关代开增值税专用发票的有()。

A、销售旧货

B、销售自己使用过的固定资产(未放弃减税)

C、销售边角余料

D、销售免税货物

E、销售自己使用过的除固定资产以外的物品

正确答案:ABD

答案解析:选项C、E可以申请代开增值税专用发票。

203、作为流转税,增值税同对特定消费品征收的消费税有着许多共同的方面,主要表现为()。

A、以全部流转额为计税销售额

B、税负具有转嫁性

C、按产品或行业实行比例税率,而不能采取累进税率

D、都实行价外征税

E、实行比例税率和定额税率两种税率形式

正确答案:ABC

答案解析:增值税实行价外征税,消费税实行价内征税。增值税实行比例税率,消费税实行比例税率和定额税率两种税率形式。

197、符合条件作废是指一般纳税人在开具专用发票当月,发生()的情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的。

A、销货退回

B、销售折让

C、销售折扣

D、开票有误

E、无法认证

正确答案:AD

答案解析:符合条件作废是指一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的。

199、下列表述符合增值税专用发票的使用和管理规定的有()。

A、辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过1万元

B、增值税一般纳税人开具专用发票后,发生销货退回或销售折让、开票有误等情况但不符合作废条件,应按规定开具红字专用发票

C、因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的,加收滞纳金

D、善意取得虚开专用发票,不以偷税或骗取出口退税论处

E、纳税人销售旧货,可以申请税务机关代开专用发票

正确答案:BD

答案解析:选项A,辅导期管理的小型商贸批发企业,领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元;选项C,因善意取得虚开专用发票被依法追缴其已抵扣税款的,不再加收滞纳金;选项E,纳税人销售旧货,不得自行开具或者由税务机关代开专用发票。

195、以下表述中,符合现行增值税专用发票的使用和管理规定的有()。

A、增值税专用发票最高开票限额由一般纳税人申请,区县税务机关依法审批

B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,未放弃减税,可以申请由税务机关代开增值税专用发票

C、一般纳税人销售旧货不得开具增值税专用发票

D、辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税

E、实行定期定额征收方法的纳税人,每月开票金额大于应征增值税税额的,仍按应征增值税税额征收税款

正确答案:ACD

答案解析:选项B,自2016年2月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以开具增值税专用发票,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,未放弃减税,应开具普通发票,不得由税务机关代开专用发票;选项E,实行定期定额征收方法的纳税人,每月开票金额大于应征增值税税额的,以开票金额数为依据征收税款,并作为下一年

192、增值税一般纳税人如有下列()情形,不得领购使用增值税专用发票。

A、会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的

B、有《税收征管法》规定的税收违法行为,拒不接受税务机关处理的

C、虚开增值税专用发票,经税务机关责令限期改正而仍未改正的

D、销售劳保专用品

E、销售的货物全部属于免税项目者

正确答案:ABCE

答案解析:一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保用品专用的部分)等消费品不得开具专用发票。