161、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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161、委托加工应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有()。

A、加工费用

B、委托方提供加工材料的实际成本

C、受托方代垫辅助材料的价格

D、受托方代收代缴的消费税金

E、受托方提供原材料的成本

正确答案:ABCD

答案解析:委托加工应税消费品计征消费税的组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率),选项B为公式中材料成本,选项A、C为加工费,选项D为消费税。

171、根据消费税相关规定,下列说法正确的有()。

A、纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税

B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格60%以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格

C、计算啤酒出厂价格时,包装物押金中不包括重复使用的塑料周转箱的押金

D、卷烟在批发环节按照11%加0.005元/支计算缴纳消费税

E、自2012年1月1日起,卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有牌号、规格的卷烟

正确答案:ACDE

答案解析:白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%(含70%)以上的,税务机关暂不核定消费税最低计税价格。

169、关于消费税计税价格的确定,下列说法正确的有()。

A、卷烟批发环节销售价格,按照税务价格采集的所有卷烟批发企业在价格采集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售额进行加权平均计算

B、白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业的计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格

C、实际销售价格高于核定计税价格的卷烟,按核定计税价格征税

D、进口小汽车的计税价格由国家税务总局核定

E、某酒厂将自产的白酒用于抵偿债务,应当按照该酒厂同类白酒的最高销售价格作为计税依据

正确答案:ABE,公需课助理微xin:[xzs9529]

答案解析:实际销售价格高于核定计税价格的卷烟,按实际销售价格征税;反之,按计税价格征税。进口应税消费品的计税价格由海关核定。

170、关于消费税计税价格下列表述正确的有()。

A、国家税务总局选择核定消费税计税价格的白酒,核定比例统一确定为60%

B、进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定

C、卷烟实际销售价格高于核定计税价格的,按核定计税价格征税

D、纳税人销售卷烟,售价明显偏低的,可自行组成计税价格作为计税依据

E、计税价格由国家税务总局按照卷烟批发环节销售价格扣除卷烟批发环节批发毛利核定并发布,计税价格的核定公式为:某牌号、规格卷烟计税价格=批发环节销售价格×(1-适用批发毛利率)

正确答案:AE

答案解析:境内生产销售卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定,进口卷烟的计税价格由海关核定;卷烟实际销售价格高于核定计税价格的,按实际销售价格征税;纳税人销售卷烟,售价明显偏低又无正当理由的,主管税务机关应该逐级上报国家税务总局核定计税价格,并按照国家税务总局核定的计税价格征税。

167、下列关于消费税纳税义务发生时间的表述,正确的有()。

A、某汽车厂采用赊销方式销售汽车,合同规定收款日期为10月份,实际收到货款为11月份,纳税义务发生时间为11月份

B、某汽车厂采用预收货款结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为预收货款的当天

C、某汽车厂采用分期收款结算方式销售汽车,无书面合同的,其纳税义务发生时间为发出汽车的当天

D、某金银珠宝店销售金银首饰,已收取价款,其纳税义务发生时间为收款当天

E、某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车,其纳税义务发生时间为发出汽车的当天

正确答案:CD,专业课助理薇信:[xzs9523]

答案解析:税法规定,纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为书面合同约定的收款日期的当天,书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的,为发出应税消费品的当天;纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天;纳税人采取托收承付方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或

163、工业企业以外的单位和个人的下列行为中,视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税的有()。

A、将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的

B、将外购的消费税已税白酒加价对外销售的

C、将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的

D、将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售的

E、将外购的消费税已税产品以非应税产品对外出售的

正确答案:AC,普法考试帮手薇信(xzs9519)

答案解析:工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为,按规定征收消费税:(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。

165、依据消费税的有关规定,下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有()。

A、航空煤油

B、体育上用的发令纸

C、高尔夫车

D、进口石脑油

E、汽车轮胎

正确答案:ABCE,培训助手Weixin:(go2learn)

答案解析:选项A,航空煤油暂缓征收消费税;选项B,体育上用的发令纸不属于消费税的征税范围,不征收消费税;选项D,自2009年1月1日起,对进口石脑油恢复征收消费税;选项E,汽车轮胎不征收消费税。

168、下列选项中,关于消费税的纳税地点表述正确的有()。

A、纳税人销售应税消费品应向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

B、纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品,于应税消费品销售后,向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

C、纳税人(非卷烟批发企业)的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

D、委托加工的应税消费品,一律由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款

E、委托加工的应税消费品,一般由受托方和委托方本着方便缴纳的原则就近向税务机关解缴消费税税款

正确答案:ABC,华医网助理薇Xin:(xzs9523)

答案解析:委托加工的应税消费品,一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款,委托个体经营者加工的应税消费品除外。

166、根据现行消费税政策,下列选项属于消费税征税范围的有()。

A、卷烟

B、用甜菜酿制的白酒

C、用外购货车改装的卫星通信车

D、燃料电池

E、未经打磨的木制一次性筷子

正确答案:ABDE

答案解析:选项C,对企业购进货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征税范围,不征收消费税。

162、下列关于消费税征税原则的表述,正确的有()。

A、消费税是选择部分消费品列举品目征收的

B、消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的

C、适当借鉴国外征收消费税的成功经验和国际通行做法是确定消费税征税范围的总原则之一

D、消费税和增值税是两个不同性质的税种,征税范围不存在交叉

E、为了平衡税收负担、堵塞税收漏洞,对于某些未体现销售而发出、使用或收回的应税消费品,要视同销售,将其纳入消费税的征收范围

正确答案:ABCE

答案解析:选项D,消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的,也就是说,对消费税列举的税目的征税范围,既要征收消费税,同时又要征收增值税。