154、下列选项中,应计算缴纳消费税的有()。-2021年度重庆市会计人员继续教育网在线培训会计考试参考答案

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154、下列选项中,应计算缴纳消费税的有()。

A、酒厂以福利形式发给职工的自产药酒

B、日化厂将一批普通护肤品用于抵偿债务

C、化妆品生产企业赠送给消费者的成套高档化妆品

D、木地板生产企业将自产的实木地板用于本单位在建工程

E、卷烟生产企业将自产的烟丝移送用于生产卷烟

正确答案:ACD

答案解析:选项B,普通护肤品不属于应税消费品,不需要缴纳消费税;选项E,卷烟生产企业将自产的烟丝移送用于生产卷烟,属于用于连续生产应税消费品,移送时不缴纳消费税。

160、位于某镇工业区中的日化工厂,受托为甲市一化妆品公司加工高档化妆品一批,委托方提供的原材料不含税金额66万元,加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计35.1万元;该日化工厂无同类高档化妆品市场价格。甲市化妆品公司收回高档化妆品后以150万元的不含税价格出售。下列说法正确的有()。(高档化妆品消费税税率为15%)

A、镇日化工厂应代收代缴消费税16.94万元

B、镇日化工厂应代收代缴城建税2.88万元

C、甲市化妆品公司将已经负担过消费税的高档化妆品对外销售无需再缴纳消费税

D、甲市化妆品公司销售该批高档化妆品应缴纳消费税5.56万元

E、将委托加工收回的高档化妆品加价销售,可以抵扣已纳消费税

正确答案:ADE

答案解析:委托加工应税消费品,应按受托方所在地的城建税税率计算代收代缴城建税。应代收代缴消费税=(66+35.1÷1.17)÷(1-15%)×15%=16.94(万元)应代收代缴城建税=16.94×5%=0.85(万元)市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税=150×15%-16.94=5.56(万元)

157、下列选项中,应征收消费税的有()。

A、石英钟

B、高档竹制筷子

C、成套高档化妆品

D、戏剧、舞台演员化妆用的油彩

E、果啤

正确答案:CE

答案解析:成套高档化妆品应征收消费税;果啤属于啤酒,应征收消费税。其他选项均不属于消费税征税范围,不征收消费税。

153、依据消费税的有关规定,下列消费品中属于高档化妆品税目范围的有()。

A、高档美容类化妆品

B、高档护肤类化妆品

C、高档修饰类化妆品

D、演员化妆用的上妆油、卸妆油

E、香皂、洗发水

正确答案:ABC

答案解析:香皂、洗发水以及演员化妆用的上妆油、卸妆油均不属于高档化妆品的征税范围。

159、某化妆品公司将新研制的高档化妆品与普通护肤护发品组成成套化妆品,其中,高档化妆品的生产成本为120元/套,普通护肤护发品的生产成本为70元/套。2018年1月将100套成套化妆品赠送给某演出公司试用。其税务处理正确的有()。(高档化妆品消费税税率15%,高档化妆品成本利润率5%)

A、将成套化妆品赠送给某演出公司,不需要缴纳增值税

B、将成套化妆品赠送给某演出公司,不需要缴纳消费税

C、普通护肤护发品不属于应税消费品,成套化妆品中的普通护肤护发品不缴纳消费税

D、成套化妆品中的普通护肤护发品需要按照高档化妆品适用税率缴纳消费税,同时缴纳增值税

E、该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税3520.59元

正确答案:DE

答案解析:该化妆品公司将成套化妆品赠送给某演出公司,应视同销售,缴纳增值税和消费税。纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。该化妆品公司应缴纳消费税=100×(120+70)×(1+5%)÷(1-15%)×15%=3520.59(元)。

156、对于消费税的有关规定,下列说法正确的有()。

A、白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售价款计征消费税

B、以蒸馏酒或食用酒为酒基,生产的具有国家相关部门批准的国食健字文号且酒精度低于38度的配制酒,按“其他酒”10%的适用税率征收消费税

C、以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油不属于消费税征收范围

D、高尔夫车适用“高尔夫球及球具”的税率征收消费税

E、自2016年12月1日起,“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目

正确答案:ABE

答案解析:选项C,以汽油、汽油组分调和生产的甲醇汽油、乙醇汽油也属于汽油的征收范围,征收消费税;选项D,高尔夫车不征收消费税。

151、下列各项中,属于消费税征税范围,应征收消费税的有()。

A、其他配制酒

B、燃料电池

C、美术涂料

D、未经涂饰的素板

E、未经打磨、倒角的木制一次性筷子

正确答案:ABDE

答案解析:应征消费税的涂料是指涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料之总称。如家庭装修使用的。而美术涂料是用于画画涂彩的,不是消费税的征税范围,不征收消费税。【点评】本题考查消费税的征税范围,属于基础性知识,所以大家不用担心,只要把握好基础内容,此类题目都是小菜一碟。此处需重点关注教材中征税范围的两处变化:(1)自2016年10月1日起,原“化妆品”税目改为“高档化妆品”税

152、根据消费税的现行规定,下列属于应税消费品的有()。

A、石脑油

B、燃料油

C、电动汽车

D、汽车轮胎

E、小汽车

正确答案:ABE

答案解析:电动汽车、汽车轮胎均不属于消费税的征收范围,不征收消费税。

150、根据消费税的有关规定,下列消费品中不征收消费税或免征消费税的有()。

A、进口环节消费税税额在人民币50元以下的一票货物

B、电动汽车

C、成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油

D、未经打磨的木制一次性筷子

E、高尔夫球杆

正确答案:ABC

答案解析:未经打磨的木制一次性筷子、高尔夫球杆都属于消费税征税范围,应征收消费税。选项A,免征进口环节消费税;选项B,不属于消费税征税范围,不征收消费税;选项C,免征消费税。

149、下列各项属于消费税征税范围的有()。

A、实木复合地板

B、木制一次性筷子

C、电动汽车

D、涂料

E、超豪华小汽车

正确答案:ABDE

答案解析:选项C,电动汽车不属于消费税征税范围。